Аудит расчетов кассовых операций

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

 ФГОУ  ВПО « Уральская государственная   сельскохозяйственная академия

Факультет заочного обучения » 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 
 
 
 

По дисциплине: «Основы аудита».

На тему: «Аудит расчетов кассовых операций». 
 
 

                                        Исполнитель:  Чечкина А.С.

                                        студент группы  АС – 408  – Ф 6

                                        Руководитель:  Трясцина И.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Екатеринбург 2011 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Введение                                                                                         2

2. Порядок ведения  кассовых операции в РФ                                 4

2.1 Общие положения  ведения кассовых операций в  РФ.            4

2.2.  Прием,  выдача наличных денег и оформление  кассовых документов.                                                                                         7

2.3.  Ведение  кассовой книги и хранение  денег.                           12

2.4.  Ревизия  кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.                                                                                     17

3. Аудит кассовых  операций                                                           19

3.1 Ознакомительный  этап.                                                             23

3.2. Основной  этап.                                                                           23

3.3 Заключительный  этап.                                                               27

Заключение                                                                                       28

Используемая  литература                                                                30 
 
 
 

1.  ВВЕДЕНИЕ.

     Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются  задачи аудита кассовых операций, этапы  его проведения и соответствующие  нормативные документы.

     В задачи аудита кассовых операций входят:

     - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами  при соблюдении требований законодательства  Российской Федерации; 

     - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

     - контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

     - своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Целью курсовой работы является раскрытие  теоретических, методологических и  правовых аспектов учета и аудита кассовых операций. Задачами курсовой работы являются:

     1. Характеристика общих положений  ведения кассовых операций в  Российской Федерации; 

     2. Описание приема, выдачи наличных  денег и оформления  кассовых  документов;

     3. Изложение основных моментов  ведения кассовой книги и хранения  денег; 

     4. Определение ревизии кассы и  контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

     5. Последовательное и подробное  описание этапов проведения аудита  кассовых операций

     2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

     2.1 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации.

       Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках) "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948).        

     Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

       Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

     Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в  объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для  перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.              

     Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда. 

     Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.  

     Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.  Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

     При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

     Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.  Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.  Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается.   

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     2.2.  Прием, выдача  наличных денег  и оформление кассовых  документов.

     При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий  обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации  Признаками и правилами определения  платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

     Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

     О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира  или оттиском кассового аппарата.   Выдача наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами на это  уполномоченными.  В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     Заготовительные организации могут производить  выдачу наличных денег сдатчикам  сельскохозяйственной продукции и  сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

     В централизованных бухгалтериях на общую  сумму выданной заработной платы  составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.            

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.                

     На  предприятии выдача денег может  производиться по удостоверению, выданному  данным предприятием, при наличии  на нем фотографии и личной подписи  владельца. Расписка  в  получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег  по платежной (расчетно-платежной) ведомости  сумма прописью не указывается.