Анализ качества управления активами и пассивами кредитной организации

№

Наименование и номер формы  отчётности

Нормативный акт

Ежемесячная отчётность

1

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации (код  формы № 0409101)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

2

Информация о качестве ссуд, ссудной  и приравненной к ней задолженности (код формы № 0409115)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

3

Данные о крупных кредитах (код  формы № 0409118)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

4

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (код формы №

0409125)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

5

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленных  кредитной организацией (код формы  № 0409128)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

6

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлечённым кредитной  организацией депозитам и вкладам (код формы № 0409129)

Указание ЦБ РФ № 1376 -У

7

Расчёт собственных средств (капитала) (код формы № 0409134)

Положение ЦБ РФ № 215-П

8

Информация об обязательных нормативах (код формы № 0409135)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

9

Сводный отчёт о размере рыночного  риска (код формы № 0409153)

Положение ЦБ РФ № 89-П

10

Сведения о резервах на возможные  потери (код формы № 0409155)

Положение ЦБ РФ № 283-П

11

Сведения об инвестициях кредитной  организации (код формы № 0409156)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

12

Отчёт о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной  организации (код формы № 0409354)

Инструкция ЦБ РФ от 12 июля 1999 года № 84-И «О порядке осуществления  мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций»

Ежеквартальная отчётность

1

Отчёт о прибылях и убытках кредитной  организации (код формы № 0409102)

2

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным кредитной  организацией депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям (код формы  № 0409130)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

3

Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтённым кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счёт средств целевого кредитования (код формы № 0409132)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

4

Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтённым кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счёт средств целевого кредитования (код формы № 0409132)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

5

Сведения о кредитах и задолженности  по кредитам., выданным заёмщикам различных регионов, и размере привлечённых депозитов (код формы № 0409302)

Указание ЦБ РФ № 1376-У

6

Консолидированная отчётность

Указание ЦБ РФ № 1376-У

7

Публикуемая отчётность кредитных организаций

Указание ЦБ РФ № 1376-У

8

Неконсолидированная финансовая отчетность

Указание ЦБ РФ № 1363-У

9

Информация, предоставляемая кредитными организациями - эмитентами ценных бумаг (ежеквартальные отчёты по ценным бумагам)

В соответствии с законодательством  Российской Федерации о рынке  ценных бумаг Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 года № 102-И «О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»

Годовая отчётность

1

Публикуемая консолидированная отчётность

Указание ЦБ РФ № 1376-У

2

Консолидируемая финансовая отчётность

Указание ЦБ РФ № 1363-У

Метод полной консолидации

Метод пропорциональной консолидации

Метод эквивалентной  стоимости

Является наиболее универсальным. Позволяет включать в состав консолидированной отчетности данные всех участников банковской (консолидированной) группы. Суть метода: при постатейном  суммировании активов и пассивов балансов головной организации и  участников группы - кредитных организаций - в целях недопущения повторного счёта исключаются остатки по взаимным расчётам вложениям, а капитальные  статьи включаются в состав отчётности пропорционально доле участия группы в капитале участника. При составлении  консолидированного отчёта о прибылях и убытках постатейно суммируются  все доходы и расходы головной организации и консолидируемых  участников, но при этом исключаются  соответственно: доходы и расходы  от взаимных операций; дивиденды, полученные одними участниками от других; определяется сумма прибыли каждого участника, не принадлежащая группе (для малых  участников - исходя из величины нераспределённой прибыли (убытка) участника и доли участия в капитале участника, не принадлежащего группе).

В состав консолидированной  отчётности включается отчётность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников. Суть метода: активы и пассивы, доходы и расходы  балансового отчёта и отчёта о  прибылях и убытках каждого участника  суммируются аналогично методу полной консолидации, но в размере, прямо  пропорциональном доле участия балансовой (консолидированной) группы в капитале участников, при этом доля малых  участников не определяется.

Применяется в тех случаях, когда участниками группы являются зарубежные банки или организации, и объединить их средства со средствами отечественных банков и головной организации в силу каких-либо причин довольно затруднительно. Суть метода состоит в замещении стоимости  акций (долей) консолидируемого участника, отражённой в балансовых отчётах  головной кредитной организации  и (или) других участников, на стоимостную  оценку доли участия банковской группы в собственных средствах (чистых активах) консолидируемого участника. Метод рекомендуется использовать Банком России и для консолидации отчётности зависимых хозяйственных  обществ, которые имеют отличные от банков планы счетов и специфическую  отчётность.

Название метода

Суть метода

Метод общего фонда средств:

в основе данного метода лежит идея объединения всех ресурсов. Затем  совокупные средства распределяются между  теми видами активов (ссуды, правительственные  ценные бумаги, кассовая наличность и  т.д.), которые считаются подходящими. В модели общего фонда средств для осуществления конкретной активной операции не имеет значения, из какого источника поступили средства, пока их размещение содействует достижению поставленных перед банком целей. Данный метод требует от руководства банка разного соблюдения принципов ликвидности и прибыльности. Поэтому средства помещаются в такие виды активных операций, которые наиболее полно соответствуют этим принципам. В тоже время указанный метод не содержит четких критериев для распределения средств по категориям активов не дает решение дилемы «ликвидность-прибыльность» и зависит от опыта и интуиции банковского руководства [5].

Метод распределения (конверсии) активов:

при управлении активами по методу общего фонда средств излишне много  внимания уделяется ликвидности и не учитываются различия требований ликвидности по отношению к вкладам до востребования, сберегательным вкладам, срочным вкладам и основному капиталу. По мнению многих банкиров, этот недостаток служит причиной нарастающего сокращения нормы прибыли. С течением времени срочные и сберегательные вклады требующие меньшей ликвидности, чем вклады до востребования, растут более высокими темпами. Метод распределения активов, известный так же, как метод конверсии средств, позволяет преодалять ограниченность метода общего фонда средств. Модель распределения активов устанавливает, что размер необходимых банку ликвидных средств зависит от источников привлечения фондов. Этим методом делается попытка разграничить источники средств в соответствии с нормами обязательных резервов и скоростью их обращения или оборачиваемости. Данная модель предполагает создание нескольких «прибыльных центров» внутри самого банка, используемых для размещения средств, привлеченных банком из разных источников [5].

Теория коммерческих ссуд:

уровень ликвидности является достаточным, если банк размещает свои средства лишь в краткосрочные ссуды, предназначенные  для поддержания производственного  цикла предприятий, и не выдаёт кредиты  на покупку ценных бумаг, недвижимости, потребительских товаров сельскохозяйственным производителям [9].

Теория перемещения (трансформации  активов):

ликвидностью банка можно управлять. Перемещая (продавая) при необходимости  некоторые виды активов за наличные. Такими активами могут быть легко  реализуемые ценные бумаги правительств, федеральных, муниципальных органов  и ведомств. Проблемы, которые возникают  при реализации данной теории в практической деятельности банков, заключаются в следующем [9]:

-цена продаваемых ликвидных  средств может быть недостаточной  для обеспечения необходимого  уровня ликвидности банка;

-могут возникнуть потери  будущих доходов банка, которые  он понесёт при «недоиспользовании»  продаваемых активов;

-ликвидность трансформируемых  активов не является абсолютно  предсказуемой величиной.

Теория ожидаемого дохода:

управление ликвидностью возможно на основе планирования поступлений средств  заёмщиков, которые, в свою очередь, зависят от получаемых ими доходов. Согласно данной теории, с одной  стороны, погашение клиентами ссуд в рассрочку позволяет им поддерживать свою ликвидность, от которой зависит  и ликвидность банка, а с другой - ликвидность определяется регулярными  и легко планируемыми платежами  его клиентов в счёт их основного долга [9].

Метод источников и использования  средств:

основан на том, что ликвидные средства банка растут, когда увеличиваются  депозиты и снижается объём ссуд, в противоположной ситуации они  уменьшаются. Если величина источников и объёма использованных ликвидных  средств отличаются друг от друга, возникает  положительный или отрицательный разрыв ликвидности [8].

Метод структуры средств:

Этим методом определяют общую  предполагаемую потребность банка  в ликвидных средствах путём  разделения заёмных источников на категории  в зависимости от возможности  их обесценения и потери для банка, установления на основе опыта менеджеров необходимого резерва ликвидных  средств по каждому заёмному источнику (в процентах от его величины, уменьшенный на размер обязательных резервов) и последующего их суммирования [8].

Метод показателей ликвидности:

В этом методе используются основные, наиболее важные коэффициенты ликвидности, и  значения их сравниваются со среднеотраслевыми  показателями или с их уровнем, определяемым на основе опыта менеджеров банка. При  данном методе расчёта необходимой  величины ликвидных средств учитывается  и объём «накопленной» ликвидности (полученной при управлении активами), и уровень «покупной» ликвидности (приобретённой в ходе управления пассивами банка) [8].

Политика

Сбыт

Активы

Кредиты

Рекомендации

КУАП

УАП

КУАП

Политика

Приобретение

Пассивы Депозиты

Знания и опыт

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

Финансирование

 деятельности

УПРАВЛЕНИЕ БАЛАНСОМ

Анализ изменений

Нормирование

Доходность

Конкуренции

Новая продукция

Внешние источники

Внутренние источники

Экономические отчеты:

- общие прогнозы;

- деловая активность в сфере услуг;

- правительственная политика;

- международные аспекты.

Анализ увеличения активов и пассивов:

- объемы и цены (абсолютный уровень на основе спредов) активов/пассивов , увеличившихся за период;

- сравнение с планом/бюджетом и данными за прошлые периоды;

- тенденции объема и спреда.

Финансовые рынки:

- процентные ставки, валютный курс и цены акций;

- ситуация на вторичном рынке инструментов, выпущенных банком и основными конкурентами;

- распределение кредитного риска на вторичном рынке;

- отсутствие последовательности (инновации, институциональные изменения).

Соответствие регулирующим нормам:

- капитал;

- ликвидность;

- пределы по несовпадению сроков;

- пределы по валютной позиции;

соответствие внутренним целям финансовой структуры;

- ожидаемые меры по приведению фактических данных в соответствии с внутренними и внешними нормами и целевыми значениями.

Регулирование, налогообложение и  учет:

- ожидаемое влияние изменений в регулировании на гибкость при УАП:

- издержки по изменениям в регулировании, налогообложении, учете, защита от неблагоприятных изменений.

Позиция по процентному риску:

- текущая позиция;

- анализ чувствительности текущей позиции к изменениям в процентных ставках;

- ожидаемое изменение позиции от ожидаемого увеличения деятельности;

- чистая корректировка, необходимая для поддержания (гипотетической) нейтральной позиции по ставке;

- закрытие нейтральных позиций при различных сценариях движения процентных ставок.