Анализ эффективности банка

     Каждый  банк может пользоваться определенной методикой оценки прибыли, но цель одна – выявить резервы повышения  эффективности деятельности кредитной  организации (банка).

     С позиции максимизации прибыли банки оценивают свою деятельность путем анализа ретроспективной и прогнозной прибыли. Анализ ретроспективной прибыли проводится в конце каждого периода (месяца, квартала, года) и представляет собой отчет о прошедшей деятельности банка. Анализ уровня прогнозной прибыли определяет меры, которые должны быть приняты банковским руководством и всем коллективом для достижения более высокого размера финансового результата, способствующего стабилизации конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках

     Согласно  методике оценки прибыли, используемой белорусскими банками, факторный анализ, позволяющий укрупнено оценивать влияние основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им за отчетный период прибыли, не проводится. Однако анализируя рентабельность (прибыльность) деятельности, белорусские банки еще на первоначальном этапе оценки финансового результата, рассчитывает коэффициенты доходности капитала и прибыльности активов, известные в мировой банковской практике как показатели ROE и ROA, соответственно. Именно разложение коэффициента ROE на составляющие – доходность активов и мультипликатор капитала – зарубежные банки (в том числе российские) используют для проведения факторного анализа. Поэтому расчет дополнительных показателей рентабельности (прибыльности) и включение таких коэффициентов в методику оценки прибыли позволят белорусским банкам более детально анализировать формирование финансового результата их деятельности, а, следовательно, выявлять резервы повышения прибыльности.

 

  2.2 Анализ рентабельности банков

     Рентабельность (прибыльность) коммерческого банка  является одним из основных стоимостных  показателей эффективности банковской деятельности. Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотношений прибыли (чистого дохода) и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка – производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. Экономический смысл большинства относительных показателей заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в банк [7].

     Если  прибыль рассчитывается как разность между доходами и расходами банка, то рентабельность (в классическом варианте) – как отношение суммы  полученной прибыли (П) к сумме произведенных  расходов (Р), что можно представить  в виде формулы:

                                                        (2.2.1)

     Рентабельность, таким образом, характеризует уровень  отдачи текущих затрат банка и  показывает, сколько прибыли приходится на единицу расходов, т.е. какими затратами  банка обеспечено получение прибыли. Динамика уровня рентабельности позволяет  делать выводы об изменении эффективности  деятельности банка, что не представляется возможным сделать по динамике суммы  прибыли.

     Уровень рентабельности формируется под  влиянием двух факторов: суммы прибыли  и суммы расходов. Увеличение суммы  прибыли оказывает прямое воздействие  на динамику рентабельности, т.е. ее увеличение приводит к повышению уровня рентабельности. Прирост расходов оказывает обратное влияние, т.е. снижает уровень рентабельности. Для обеспечения роста рентабельности темпы динамики прибыли должны быть выше темпов динамики расходов.

     Влияние изменения суммы полученной прибыли (П) и суммы произведенных расходов (Р) на динамику рентабельности (R) можно рассчитать методом цепных подстановок:

               

                                              (2.2.2)

 

     Обобщающим  показателем рентабельности банка  является соотношение прибыли (П) и  уставного фонда (УФ), он отражает отдачу собственного капитала:

                                                            (2.2.3)

     Данный  показатель характеризует степень  отдачи уставного фонда, а также  эффективность и целесообразность вложения средств в тот или иной банк. Этот коэффициент выражает в основном интересы собственников банка и может служить информацией для потенциальных инвесторов с целью выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.

     Анализ  рассматриваемого показателя можно  расширить, если наряду с уставным фондом в расчет принять все прочие собственные  средства (резервный фонд, фонд развития банка, прочие фонды, нераспределенную прибыль и т.д.), т.е. рассчитать показатель нормы прибыли на капитал:

,                                                      (2.2.4)

     Данное  соотношение позволяет определить величину прибыли на  рубль собственных  средств банка.

     В качестве показателя рентабельности может  быть использовано отношение прибыли  к общей сумме активов (нетто):

                                                             (2.2.5)

     Этот  коэффициент характеризует степень  прибыльности активных операций банка. Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального  уровня рентабельности при расчете  данного показателя корректируется знаменатель: общая сумма активов (А) уменьшается на сумму активов, не приносящих доход (Анд):

                                                    (2.2.6)

     Тем самым определяется величина прибыли  на рубль прибыльных (доходных) активов. Сопоставление последних двух коэффициентов  позволит выявить имеющиеся возможности  повышения рентабельности путем  сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств  банка. Для банков, использующих в  качестве ресурсов кредитования привлеченные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку  банки обязаны хранить часть  привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, не приносящей доход форме. Анализ показателя Rа.пр. можно детализировать, если сопоставить прибыль, полученную от осуществления кредитных операций, с общей суммой кредитной задолженности. Аналогичные показатели целесообразно рассчитать и относительно других банковских операций.

     Следующим показателем рентабельности является отношение прибыли к общей  сумме доходов. Данный коэффициент  характеризует уровень прибыльности доходов и показывает, какая часть  доходов банка направлена на формирование прибыли. Если значение этого показателя (в долях единицы) вычесть из единицы, то будет получен показатель, характеризующий  ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов [4, с. 329].

     Таким образом, используя приведенные  выше показатели рентабельности, проведем сравнительный анализ показателей за предыдущий период с отчетным на основе данных ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО (таблица 2.2.1).  

Таблица 2.2.1 – Показатели рентабельности банка

Примечание  – Источник: собственная разработка.

     Исходя  из данных таблицы 2.2.1, мы можем наблюдать положительную динамику роста коэффициентов рентабельности банка. Что в свою очередь свидетельствует о правильно выбранной стратегии деятельности банка его руководством.

     Далее можно провести более детальный  анализ рентабельности банка прибегнув к факторному анализу. Для его проведения необходимо, прежде всего, определить факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень рентабельности. Схему факторного анализа можно рассмотреть на примере обобщенного показателя результативности банковской деятельности – нормы прибыли на капитал. На данный показатель непосредственное влияние оказывают:

• прибыльность активов (П / А), их «работоспособность» (прямая зависимость);
• коэффициент достаточности капитала (СК / А) (обратная зависимость).

     Следовательно, связь анализируемого показателя с  факторами, на него влияющими, может  быть представлена в следующем виде [2, с. 99]:

                                                     (2.2.7)

     С точки зрения определения резервов роста нормы прибыли на капитал следует отметить, что возможности коэффициента достаточности капитала в данном вопросе ограничены, так как банк должен формировать достаточную величину собственных средств, обеспечивающих его платежеспособность. Поэтому резервом увеличения нормы прибыли на капитал остается прибыльность активов. В свою очередь прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (Д / А) и доли прибыли в доходах банка (П / Д). Учитывая рассмотренную зависимость, взаимосвязь факторов, влияющих на показатель нормы прибыли на капитал, можно представить в следующем виде:

                                                         (2.2.8)

     Таким образом, на норму прибыли в капитале банка непосредственное влияние  оказывают следующие факторы:

• уровень доходности активов (а) характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е. возможности создавать доход (а = доходы / активы);
• уровень прибыльности доходов (b) показывает, какая часть доходов направлена на формирование прибыли (b = прибыль / доходы);
• коэффициент достаточности капитала (с) показывает зависимость между качеством активов и величиной собственного капитала банка (с = капитал / активы);
• норма прибыли на капитал (R) равна отношению прибыли к капиталу (R = прибыль / капитал).

     В зарубежной банковской практике определение  основных факторов, влияющих на  величину прибыли, приходящейся на единицу капитала, получило название «метод фирмы Дюпон» [1, с. 218].

     Приведем  расчет абсолютного прироста прибыльности капитала, обусловленного изменением:

1. уровня доходности активов:
2. уровня прибыльности доходов:
3. коэффициента достаточности капитала:

     Общий прирост равен:           (2.2.9)

     Однако  следует иметь в виду, что анализируемые  показатели реально отражают ситуацию, если определяются на базе средних  величин. Поэтому рентабельность, рассчитанная на основе годовых или квартальных  балансов, лишь условно характеризует  эффективность деятельности банка, так как прибыль показывается нарастающим итогом с начала года, а собственный капитал банка мог увеличится только в последнем квартале.