Анализ эффективности банка

     К резервам сокращения неоправданных  расходов банка следует отнести:

• оптимизацию структуры ресурсной базы банка, обеспечивающую разумное снижение процентных расходов;
• обоснованное сокращение непроцентных расходов;
• улучшение качества активов, подверженных кредитному риску.

 

 

 

Таблица 1.2.2 – Анализ состава и структуры непроцентных расходов

Примечание  – Источник: собственная разработка. 

 2 Анализ прибыли и рентабельности банка

2.1 Анализ прибыли банка

     Определяющей  целью деятельности каждого банка является получение прибыли при условии его стабильного положения и длительного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым результатом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, т.е. реализованных продуктов и услуг.

     Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам операций:  прибыль от кредитных операций, от операций в  иностранной валюте, с ценными  бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде выделяют прибыль от операционной деятельности, от небанковских услуг и прочую прибыль.

     Ввиду того, что основным видом доходов  банков являются процентные доходы, различают  операционную прибыль (убыток), которая  образуется на основе процентных доходов  за минусом процентов уплаченных и прибыль от не операционной деятельности.

     Следует различать балансовую и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой  разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из балансовой прибыли банк уплачивает различные  платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся после уплаты налогов  прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль (на выплату дивидендов) и  капитализируемую (на увеличение капитала банка). Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный  фонд, фонд развития банка и прочие фонды. Оценка эффективности работы банка может производиться как по совокупности показателей прибыльности, так и по показателям прибыльности отдельной операции [10].

     В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сами банки и их персонал, но и государство, акционеры, партнеры и клиенты. Анализ прибыли проводится в следующих основных направлениях:

• оценка достигнутого банком уровня прибыли;
• анализ состава и структуры прибыли;
• факторный анализ;
• анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;
• анализ финансовых потерь;
• анализ упущенной выгоды;
• анализ при планировании прибыли;
• анализ использования прибыли;
• анализ прибыли, приходящейся на акцию (анализ разводненной прибыли).

     Источниками проведения анализа банковской прибыли  являются финансовый план банка, его  баланс, отчет о прибылях и убытках, материалы аналитического учета. В  балансе банка прибыль отражается на активно-пассивном балансовом счете  «Прибыль (убыток) отчетного года». Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. На данном счете учитывается экономическая прибыль, принадлежащая банку, его учредителям (акционерам). На величину экономической прибыли непосредственное влияние оказывают следующие международные принципы бухгалтерского учета: принцип осторожности, принцип начисления (наращивания доходов и расходов разграничения периодов), принцип преемственности входящего баланса [4, с. 334].

     Анализ  прибыли следует начинать с оценки степени выполнения финансового  плана по прибыли и темпов ее роста. Затем переходят к изучению факторов, влияющих на прибыль. Сопоставление темпов доходов и расходов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

     С целью определения реального  ежегодного прироста прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом индексов инфляции. Если темпы инфляции выше темпов прироста прибыли, это свидетельствует  о реальном сокращении доходов и  прибыли банка, а, следовательно, о начавшемся процессе обесценения собственного капитала банка.

     Далее проанализируем источники формирования балансовой прибыли, используя данные ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО (таблица 2.1.1). Общая сумма прибыли банка определяется как разница между общей суммой доходов и общей суммой расходов. Слагаемыми суммарной прибыли банка являются разницы между отдельными группами доходов и соответствующими им расходами.

Таблица 2.1.1 – Анализ источников формирования прибыли банка

Примечание  – Источник: собственная разработка.

     Согласно полученным данным в таблице 2.1.1 можно сделать вывод о значительном росте прибыли банка, что может свидетельствовать о правильно выбранном курсе финансовой политики банка.  

     Определенный  интерес представляет анализ источников формирования прибыли банка по видам банковских операций. Прибыль от кредитно-депозитных операций представляет разницу между соответствующими группами процентных доходов и расходов по операциям с банками и клиентами, а также по операциям с созданием (увеличением) и аннулированием (уменьшением) резервов под сомнительную задолженность. К прибыли от операций с ценными бумагами относится превышение процентных доходов, комиссионных, прочих банковских доходов, доходов, связанных с уменьшением резервов под обесценение ценных бумаг над соответствующими расходными статьями. Прибыль от операций с иностранной валютой – это положительная разница между комиссионными доходами и расходами, а также прибыль, полученная от проведения операций на валютном рынке в виде разницы курсов по покупке и продажи иностранной валюты. Аналогичным образом рассматривается прибыль и по другим видам операций [5, с.319].

     При ритмичном приросте прибыли банка  особое внимание следует обратить на динамику прибыли, полученной от операций, не связанной с эффективностью деятельности банка, например, прибыли от полученных штрафов, пеней, неустоек, прибыли от реализации имущества и прочих операций такого рода.

     С целью изыскания резервов банковской прибыли изучаются факторы, влияющие на величину прибыли. Сопоставление  темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой  из факторов оказал позитивное (негативное) воздействие на динамику прибыли. Расчет количественного влияния их на прирост  прибыли производится по следующим  формулам:

• за счет роста доходов банка (или за счет выполнения (перевыполнения) плана по доходам):

  или  ,                             (2.1.1)

 

• за счет динамики расходов банка (или с точки  зрения выполнения плана по расходам):

  или  ,                              (2.1.2)

 

     Поэтому к резервам роста банковской прибыли  можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов [1, с. 210].

     Распределение прибыли банков Республики Беларусь имеет свои особенности. Поскольку  на счете «Прибыль (убыток) отчетного  года» аккумулируется чистая прибыль  банка, она распределяется по двум направлениям:

• на формирование и пополнение уставного фонда, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов;
• на выплату дивидендов.

     При направлении текущей прибыли  на увеличение уставного фонда требуется  ее предварительное подтверждение  внешней аудиторской организацией.

     При наличии непокрытых убытков прошлых  лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам  банка также относится сумма  превышения распределенной прибыли  над полученной.

     В зависимости от периода, в котором проводится анализ прибыли банка, последняя подразделяется на следующие виды:

• прибыль текущего года рассчитывается как разница между классом «Доходы» и классом «Расходы» и распределяется через счет «Использование прибыли отчетного года»;
• прибыль отчетного года отражается в последний рабочий день года на счете «Прибыль (убыток) отчетного года». Эта прибыль распределяется через счет «Использование прибыли отчетного года»;
• прибыль в ожидании подтверждения учитывается с первого рабочего дня года до собрания учредителей по итогам года на счете «неподтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлого года». При распределении данной прибыли применяется счет «Распределенная прибыль в ожидании подтверждения»;
• подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет отражается на счете «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», через который и распределяется [1, с. 214].