Анализ эффективности банка

Рисунок 1.2.1 – Классификация процентных расходов

Примечание  – Источник: [1, с.197].

     К непроцентным расходам банка относятся  следующие группы расходов:

• комиссионные расходы: затраты банка (произведенные в течение определенного периода с учетом суммы накопленных платежей по состоянию на конец данного периода) по операциям с Национальным банком Республики Беларусь и другими банками (как уполномоченными, так и иностранными), по  операциям с клиентами, по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, по внебалансовым операциям и прочие расходы;
• прочие банковские расходы (потери): потери банка от реализации ценных бумаг; реализованные расходы (потери) по всем типам сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами; расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам, выполняемым соответствующими организациями; расходы по инкассированию платежных документов и инкассации наличных денег; расходы по  операциям между филиалами одного банка и прочие банковские расходы (отчисления в различные фонды);
• прочие операционные расходы: все расходы на содержание работников банка, включая заработную плату и премии, материальную помощь и выплаты на социальные нужды; расходы на подготовку кадров, командировочные и прочие расходы на содержание персонала; расходы, связанные с использованием банком помещений, включая их содержание, страхование, аренду, расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные расходы; расходы по содержанию оборудования и на приобретение материалов; все платежи в бюджет и внебюджетные фонды, амортизационные отчисления; расходы, связанные с реализацией (выбытием) имущества; потери от продажи долгосрочных финансовых вложений; уплаченные штрафы, пени, неустойки;
• отчисления в резервы: под сомнительную задолженность банков и клиентов; по векселям; под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи, которые учитываются на счетах группы 71 «Резервы на риски и платежи», а также долги, списанные с баланса;
• непредвиденные расходы (потери) банка, вызванные изменениями в правилах бухгалтерского учета (рисунок 1.2.2).

     Группировка расходных статей баланса банка позволяет ускорить и упростить процесс проведения анализа, выявить изменения в отчетных показателях банковских издержек в отдельных аналитических статьях, определить факторы роста тех или иных видов расходов.

     Анализ  расходов банка производится по тому же плану, что и анализ доходов. Для  анализа расходных статей по сравнению  с плановыми данными составляется таблица с аналогичными показателями. В первую очередь определяется удельный вес групп расходов  в их общей сумме, а также изучается их динамика. С целью определения степени выполнения плана, целевого использования средств и изыскания резервов их экономии рассматривается каждая расходная статья. Затем изучаются причины допущенных перерасходов и неоправданные из них относятся к резервам экономии средств.

     Для более детального анализа расходных статей баланса банка наиболее широко используют следующие показатели:

• расходы на обслуживание одного клиента или совершение одной банковской операции, что характеризует ее себестоимость;
• сумма расходов на одного работника банка;
• коэффициенты расходов, рассчитываемые как доля отдельного вида затрат в общей сумме расходов;
• коэффициенты покрытия:
• отношение прибыли до выплаты налогов плюс амортизация к сумме выплачиваемых расходов (отношение операционной прибыли к сумме уплачиваемых процентов);
• коэффициент покрытия затрат по долгосрочной задолженности - отношение чистой прибыли плюс амортизация к сумме текущих выплат по долгосрочной задолженности [11].

Рисунок 1.2.2 – Классификация непроцентных расходов

Примечание  – Источник: [1, с.198].

     Изучим динамику изменений процентных расходов банка  за предыдущий и отчетный периоды, их состав и структуру, на примере данных ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО. Все данные представим в форме таблицы (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1 – Анализ состава и структуры процентных расходов банка

Примечание  – Источник: собственная разработка. 

     Согласно  данным таблицы 1.2.1 процентные расходы банка возросли по большинству показателей. Рост расходов банка связан с увеличением таких статей как процентные расходы по средствам клиентов и по средствам кредитных организаций. В связи с этим банку следует внести некоторые изменения в выбранный им курс. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка.

     Далее проводится факторный анализ процентных расходов. На величину процентных расходов оказывают влияние следующие факторы:

• средние остатки привлеченных депозитов (вкладов, кредитов и т.д.);
• средняя процентная ставка по депозитам (вкладам, привлеченным кредитам и т.д.).

     Расчет влияния этих факторов осуществляется аналогично порядку, действующему при анализе доходов банка. Так, влияние средних остатков привлеченных депозитов на процентные расходы определяется по формуле:

                                               (1.2.1)

     Влияние изменения средней процентной ставки на сумму произведенных расходов определяется по формуле:

                                          (1.2.2)

     После определения факторов в наибольшей степени повлиявших на величину произведенных  банком расходов, следует перейти  к анализу самих расходов. Так, динамика средних остатков привлеченных депозитов (вкладам, кредитам и т.д.) обусловлена следующими причинами:

• ростом объема привлеченных банком ресурсов. Если отношение средних остатков на депозитных счетах за анализируемый период к соответствующим остаткам предыдущего периода превышает 1, то это положительно характеризует деятельность банка, поскольку дополнительно привлеченные ресурсы являются базой для решения активных операций;
• увеличением доли оплачиваемых депозитов в общей сумме пассивных операций банка.

     Изменение средних процентных ставок по привлеченным ресурсам зависит как от внешних  факторов, так и от внутренних. Внешние  факторы обусловлены динамикой рыночного уровня процентных ставок по депозитам и другим депозитным инструментам на денежном рынке. Внутренние факторы определяются прежде всего структурой депозитной базы. Поэтому с целью определения резервов более экономного использования средств банка целесообразно детально изучить структуру затрат по привлечению ресурсов в зависимости от вида депозитного инструмента.

     Следующим этапом проведения анализа расходов банка является анализ непроцентных расходов. Он проходит в той же последовательности, что и анализ процентных расходов банка. Сначала определяется их место (доля) в общей сумме расходов, а затем состав и структура непроцентных расходов. Затем изучают изменения состава и структуры непроцентных расходов в динамике и дается оценка степени выполнения плана по ним. Анализ непроцентных расходов банка проведем на примере данных финансовой отчетности «Приорбанк» ОАО (таблица 1.2.2).

     Согласно  данным таблицы 1.2.2 непроцентные расходы банка также выросли в отчетном периоде по большинству показателей. Исходя из полученных данных, банку для сокращения непроцентных расходов следует рассмотреть факторы вызвавшие увеличение расходов и принять меры по их устранению, что может послужить резервом увеличения прибыли банка и рентабельности его операций в будущем.

     Далее следует провести более глубокий анализ с целью изучения расходов, произведенных банком в зависимости от вида осуществляемых операций.

     Усилия  банка по снижению неоправданных  расходов следует сосредоточить, прежде всего, на таких статьях как расходы связанные с созданием резервов под сомнительную задолженность (за счет улучшения качества кредитного портфеля банка), с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные, расходы на ремонт помещений, основных средств (в случае их перерасхода)), с уплатой штрафов, пеней, неустоек и др.

     Существенное  значение в анализе расходов имеют  показатели, характеризующие отношение  разных видов расходов к средней  сумме активных операций. Например, отношение расходов на содержание персонала, хозяйственных расходов, отчислений в резервы, долгов, списанных в  убыток, прочих расходов. Данные показатели характеризуют эффективность осуществления  банком активных операций.