Анализ доходов и расходов банка

      Валютные операции банка также  в значительной  степени  влияют  на  его

прибыль. Для анализ прибыльности  валютных  операций  необходимо  установить

объем следок каждого  вида, сумму доходов и расходов по  ним.  Прибыль  банка

от валютных операций  определяется  как  соотношение  суммарного  дохода  по

данному виду сделок за период к общему объему сделок.

      Банки получают также доход:  от услуг по  проведению  консультационного

обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных  векселей,  операций

по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых  операций  и  др.  Все

доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую  часть  валового

дохода. Поэтому  в счете прибылей и убытков  они часто не детализируются.

      При анализе доходной части  важно выявить, какой  удельный  вес  в  ней

занимают операционные доходы. Их доля должна  стремиться  к  100%,  а  темпы

прироста быть равномерными.  При  уменьшении  прироста  этих  доходов  общее

увеличение последних  может быть обеспечено  за  счет  других  видов  доходов

банка.

      При ритмичном темпе прироста  прибыли  банка  особое  внимание  следует

обратить на изменение  удельных весов различных групп  доходов, полученных  от

побочной деятельности и  не  заработанных  банком  в  истекшем  году.  Такое

положение  свидетельствует  об  ухудшении  управления  активными  операциями

банка, а также  о неспособности  руководства  банка  найти  более  правильное

решение в связи  с  изменением  конъюнктуры.  Сопоставление  этих  данных  с

положением  аналогичных  банков  даст  возможность  выявить,   является   ли

сложившееся  положение  с  доходами  особенностью  данного  банка  или   оно

характерно для  всей банковской системы  (или  отдельного  региона).  Наличие

побочных доходов  при условии сохранение темпов  роста  операционных  доходов

может свидетельствовать  о  доиспользовании  иммобилизованных  активов.  Банк

может поправить  свою  доходную  позицию  за  счет  полного  или  частичного

поступления   средств   в   возмещение   списанных   резервов,   что   будет

рассматриваться как положительное  явление.  Таким  образом,  можно  сделать

вывод,  что  наличие  у  банка  достаточных  свободных   резервов,   которые

позволяют ему  выравнивать в определенные периоды  темпы прироста прибыли  или

поддерживать ее на стабильном  уровне,  являются  положительным  результатом

управления финансовым состоянием банка.

      Рассмотрим позицию доходности  операций банка (см. таб. 2.1.1.).

      Для сравнительного анализа доходности  различных  операций  используют

позицию  доходности.  Позиция   доходности   предусматривает   сопоставление

полученных и  уплаченных процентов, комиссионных платежей,  вознаграждений  и

разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям.  Все  банковские

операции группируются по основным видам, и производится сравнение  доходов  и

расходов банка  за  определенный  период  по  каждой  группе  взаимосвязанных

операций и отдельно по  проведенным  видам  операций.  По  окончании  месяца

выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

      Позиция доходности обычно исходит  из фактически полученных  доходов   и

произведенных   расходов   за   истекший   период.   Полученные   результаты

используются  для  анализа  доходности  банка,  и  принимаются   необходимые

решения по целесообразности осуществления тех или иных операций  в  будущем,

а также рассматриваются  возможности внесения изменений  в  политику  банка  в

отношении отдельных  видов операций. Позицию доходности составляют  также  по

ожидаемым результатам  уже заключенных сделок, что дает  возможность  оценить

ожидаемую массу  прибыли. Такой  подход  позволяет  проанализировать  уровень

доходности отдельных  операций банка по отношению к  общему их  объему  и  при

необходимости внести коррективы в работу банка.

                                                              Таблица 2.1.1.

                      Позиция доходности операций  банка 

|Период (дней)        |1-7    |8-15   |16-22  |23-31  |Оборот |Сальдо |

|                     |       |       |       |       |за     |за     |

|                     |       |       |       |       |месяц  |месяц  |

|Платежи (млн.  руб.)                                                       |

|Проценты по  ссудам:  |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Проценты по          |       |       |       |       |       |       |

|депозитам:           |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Комиссионные  платежи |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Прочие комиссионные  |       |       |       |       |       |       |

|платежи:             |       |       |       |       |       |       |

|полученные уплаченные|       |       |       |       |       |       |

|Итого:               |       |       |       |       |       |       |

|получено             |       |       |       |       |       |       |

|уплачено             |       |       |       |       |       |       |

|Сальдо:              |       |       |       |       |       |       |

|прибыль              |       |       |       |       |       |       |

|убыток               |       |       |       |       |       |       | 

      Анализ расходов банка

      Анализ расходов банка осуществляется  по той же схеме, что и  анализ его

доходов.  Валовые  расходы   банка   можно   разделить   на   процентные   и

непроцентные.

      Процентные расходы составляют:

начисленные и  уплаченные проценты в рублях:

начисленные и  уплаченные проценты в валюте.

      К непроцентным расходам относятся:

операционные расходы:

уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским  отношениям:

расходы по операциям  с ценными бумагами:

расходы по операциям  на валютном рынке;

расходы  на  функционирование  банка   (расходы   на   содержание   аппарата

управления; хозяйственные  расходы);

прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и  комиссионные

прошлых лет и  т.д.).

      Наиболее крупными статьями  операционных  расходов  банка  традиционно

являются расходы:

по выплате процентов  по текущим и срочным вкладам;

связанных  с  выплатой  комиссионных  другим  банкам  и  прочим   финансово-

кредитным учреждениям  за предоставленные услуги:

по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

на заработную плату персонала;

на создание специальных  резервов.

      В последние годы наблюдается  рост удельного веса расходов  на  выплату

процентов  по  вкладам  клиентов.  Это  объясняется,  во-первых,  повышением

уровня процентных ставок по депозитам  в  результате  усиления  конкурентной

борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных  счетов  в  общей

сумме привлеченных средств.

      Банки,  выполняющие  международные   расчетные   операции,   уплачивают

комиссионные  банку,   исполняющему   поручения   не   совершение   операций

(аккредитивных,  инкассовых  и  др.).  Но  конечным  плательщиком  выступает

клиент банка, по  поручению  которого  совершена  операция.  Банк  в  полном

объеме списывает  с его счета уплаченную им комиссию.

      Расходы банка на содержание  и  эксплуатацию  зданий  и   оборудования.

оплату  персонала  и  социальные  пособия  носят   относительно   постоянный

характер.  Их  удельный  вес   в   общей   сумме   расходов   банка   весьма

незначительный.

      Определенная часть денежных  средств  банка  расходуется   на  создание

резервов. Остальные  расходы в счете прибылей и  убытков  банка  показываются

по статье «Прочие  операционные расходы». Это  взносы,  расходы  на  рекламу,

инвентарь  и  материалы,  на  оплату  услуг  аудиторских  фирм,  судебные  и

транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

      Рост  операционных  расходов  не   только   отражает   неблагоприятное

состояние конъюнктуры  рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и  может

свидетельствовать об  ухудшении  менеджмента.  Особое  внимание  заслуживает

анализ   двух   групп   статей:   расходы,    связанные    с    обеспечением

функционирования  банка (особенно административно-хозяйственные)  и  расходы,

связанные  с  повышением  рискованности  банковской  деятельности  (создание

обязательных прочих страховых резервов).

      В   процессе   анализа   расходов   банка   необходимо    не    только

проанализировать  в динамики абсолютные и относительные  величины расходов  (в

целом по группам  расходов), но и выделить основные  факторы,  повлиявшие  на

их уровень с  тем, чтобы принять необходимые  управленческие решения.

      Сокращению расходов банка будут  способствовать:

улучшение структуры  ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных,  текущих

и  прочих  депозитных  счетов  клиентов  и  сокращение  доли   дорогостоящих

депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):

оптимальное сокращение непроцентных расходов. 

      2.2. Методика, разработанная  специалистами   Финансовой  академии  при

Правительстве РФ.

      Анализ доходов банка

      Структурный анализ доходов банка  предполагает определение доли  каждого

вида дохода и  ее тенденции. Целью структурного анализа  является: