Режим наибольшего благоприятствования и таможенные пошлины

Согласно ст. 6 Таможенного  кодекса РФ положения актов таможенного законодательства, иных правовых актов в области таможенного дела должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждое лицо точно знало, какие у него есть права и обязанности, а также какие действия, когда и в каком порядке следует совершать при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. При этом никто не может быть привлечен к ответственности за нарушение таможенных правил, если это нарушение вызвано неясностью правовых норм, содержащихся в нормативных правовых актах  в области таможенного дела [9, стр. 14].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Понятие, признаки и функции  таможенных пошлин

 

В условиях рыночной экономики  и либерализации ВЭД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим  регулятором ВЭД.

Таможенная пошлина также является важнейшим компонентом таможенного тарифа. Ее можно охарактеризовать как денежный сбор, который уплачивается участниками ВЭД государству при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при вывозе товаров с этой территории.

Федеральный закон «О таможенном тарифе» содержит следующее определение. Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза [11, стр. 55].

Презумпция уплаты таможенной пошлины является основой таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Отдельные товары в зависимости от их вида, происхождения, заявленного таможенного режима и т. п. могут быть освобождены от уплаты таможенной пошлины. Однако если конкретный товар в соответствии с нормами таможенно-тарифного законодательства подлежит обложению таможенной пошлиной, он может быть перемещен через таможенную границу РФ только после уплаты причитающихся таможенных платежей. Существует ряд случаев, когда неуплаченные таможенные пошлины взыскиваются в принудительном порядке.

Безусловное установление Законом «О таможенном тарифе» необходимости уплаты таможенной пошлины не согласовано с положениями Таможенного кодекса. Так, многие товары, перемещаемые лицом через таможенную границу для собственных нужд, по общему правилу не подлежат таможенному обложению. Это в полной мере соответствует закрепленному на конституционном уровне праву человека на свободное перемещение. Уплата таможенной пошлины становится условием перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу только при осуществлении предпринимательской, конкретно - внешнеторговой деятельности. При этом важно отметить, что уплата таможенной пошлины не является непременным условием ввоза или вывоза товара. Ввоз (вывоз) товаров на территорию РФ может не сопровождаться уплатой таможенной пошлины в случае выбора декларантом соответствующих таможенных режимов. В соответствии с Таможенным кодексом РФ таможенная пошлина не уплачивается при заявлении товара под следующие таможенные режимы:

1) реимпорт;

2) реэкспорт;

3) транзит;

4) временный  ввоз и вывоз (в отношении отдельных товаров);

5) переработка  под таможенным контролем;

6) магазин беспошлинной  торговли;

7) таможенный  склад;

8) уничтожение;

9) отказ в  пользу государства и некоторые  другие виды таможенных режимов.

При декларировании таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории предусмотрен возврат уплаченных таможенных пошлин [9, стр. 33].

Неотъемлемым  элементом таможенной пошлины является ставка пошлины. В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе» ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом. Свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом. Согласно ст. 2 Закона РФ «О таможенном тарифе» таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД. Ставки таможенных пошлин применяются в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории. Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных 3аконом РФ «О таможенном тарифе», определяются Правительством РФ. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин дифференцируются в зависимости от того, к какой стране происхождения относится ввозимый на таможенную территорию товар (транспортное средство):

- страны, с которыми Россия в торгово-политических отношениях применяет режим наибольшего благоприятствования;

- страны, с которыми Россия в торгово-политических отношениях не использует указанный режим.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, также устанавливаются Правительством РФ. Ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются на срок 2 календарных месяца. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных Россией с иностранными инвесторами, применяются ставки, установленные соответствующими соглашениями [9, стр. 34].

Таможенная пошлина  обладает следующими специфическими признаками.

1. Плательщиками таможенной  пошлины являются участники ВЭД,  субъекты внешнеторговых операций  – экспортеры и импортеры.

2. Получатель пошлины  – государство как носитель таможенного суверенитета на территории страны.

3. Пошлина является  платой за пересечение таможенных  границ государства, за право  ввоза или вывоза товаров с  его таможенной территории.

4. Пошлина является  обязательным платежом. Без его  уплаты товары и транспортные средства не могут законно пересекать таможенную границу страны (кроме случаев беспошлинного ввоза).

5. Уплата пошлины является  обязательным условием для пересечения  таможенной границы.

6. Объектами обложения  пошлиной являются товары и  транспортные средства как предметы внешнеторговой сделки.

7. Таможенные пошлины  поступают в доходную часть  федерального бюджета России.

Величина пошлин входит в состав налоговой базы при расчете  некоторых видов косвенных налогов (НДС, акциз), а также отдельных таможенных сборов. Поэтому изменение ставки пошлины автоматически приводит к соответствующему изменению других таможенных платежей, а значит и к изменению бюджетных доходов страны.

8. Ставки таможенных  пошлин и методы их начисления  определяются в нормативных документах, содержатся в тексте Таможенного тарифа Российской Федерации. Ставки являются едиными для всей таможенной территории государства. Величина ставок определяется правительством страны.

9. Пошлина является  инструментом оперативного регулирования экспортно-импортных операций, поэтому она обладает высокой динамичностью, то есть может неоднократно изменяться даже в рамках одного года [11, стр.55].

Применение таможенных пошлин может стать предметом  международных переговоров, причем как двухсторонних, так и многосторонних, например, в рамках Таможенного союза или зоны свободной торговли. Вопрос о таможенном обложении, его особенностях и условиях обычно отражается в межгосударственных соглашениях, в договорах о развитии внешней торговли на определенный период.

Важнейшим аспектом анализа  таможенных пошлин является изучение их функций. Ведь реализация каждой их них во многом определяет эффективность  растущего воздействия таможенной пошлины на параметры внешнеторгового  процесса.

Таможенная пошлина  – явление многофункциональное. Детальное изучение различных функций пошлины является неотъемлемым условием их эффективного применения. В связи с этим Правительство в пределах своих полномочий может принимать решения, которые или усиливают реализацию пошлиной ряда своих функций, или, напротив, временно ослабляют ее.

Важнейшими функциями  таможенной пошлины являются следующие.

1.Фискальная функция.  Ее суть состоит в изъятии  государством части доходов, части  добавленной стоимости экспортеров  или импортеров. В рамках реализации данной функции следует изымать в федеральный бюджет  и природную ренту при тарифном регулировании экспортно-импортных операций с природными ресурсами, с сырьевыми товарами природного происхождения.

2. Ценообразующая функция.  Пошлина непосредственно участвует в формировании цен на импортные товары. Кроме того, она участвует в формировании базы для расчета и взимания налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза.

3. Распределительная  функция. Ее содержание состоит  в том, что с помощью таможенной  пошлины государство участвует в распределении и перераспределении доходов участников ВЭД и потребителей иностранных товаров. Причем объектом перераспределения могут стать доходы отечественного экспортера, импортеров, доходы конечных и промежуточных покупателей на внутреннем рынке страны. Чем ниже ставки пошлин, тем меньше участвует государство в таком перераспределении. И, наоборот, при повышении ставок масштабы его участия в перераспределительных процессах возрастают.

4. Бюджетообразующая  функция. Ее выполнение связано с изъятием таможенных пошлин в доходную часть государственного бюджета. В России – в доходную часть именно федерального бюджета страны. В России удельный вес таможенных платежей уже несколько лет составляет свыше 40 % доходов федерального бюджета.

5. Регулирующая функция,  или функция регулирования объемов  и структуры экспортно-импортных  операций страны. Могут выделяться  также и другие объекты регулирующего  воздействия государства. Регулирование  производится с помощью системы  методов таможенно-тарифного характера. Наиболее важные из них: введение (отмена) экспортных пошлин; введение (отмена) ввозных пошлин; введение сезонных пошлин; снижение или увеличение ставок пошлин; смена видов ставок, введение особых таможенных пошлин.

6. Стимулирующая функция состоит в поощрении операций с отдельными странами или межгосударственными объединениями (таможенные союзы, экономические союзы, страны межгосударственной зоны свободной торговли).

В области экспортной деятельности таможенные пошлины должны, в первую очередь, способствовать:

- динамичному вывозу  готовой и наукоемкой продукции,  товаров с высокой добавленной  стоимостью;

- поставкам товаров  в рамках международной кооперации;

- сохранению традиционных  экспортных потоков российских  товаров на рынки стран СНГ, развивающихся государств;

- завоеванию новых  рынков в странах дальнего  зарубежья  наиболее конкурентоспособными  товарами российских предприятий.

В сфере регулирования  российского импорта следует  стимулировать:

- импортозамещение;

- закупки за рубежом  продукции, не производимой и поэтому отсутствующей на внутреннем рынке;

- импорт сырья для  его переработки на отечественных  предприятиях;

- привлечение зарубежных  инвестиций, в том числе и в  форме ввоза новейшего иностранного  оборудования, особенно не имеющего аналогов в нашей стране.

7. Функция защиты экономических  интересов отечественных производителей. Реализация данной функции должна  быть сконцентрирована на защите  внутреннего рынка от импорта  демпинговой продукции, субсидируемых  иностранных товаров, а также продукции, массовый ввоз которой в беспошлинном режиме способен наносить значительный экономический ущерб каким-либо отраслям национального хозяйства. Необходима также тарифная защита высокотехнологичных отраслей российской экономики (машиностроение, легкая и пищевая промышленность, наукоемкие производства).

8. Функция защиты интересов  отечественных потребителей. Пошлины  должны способствовать сокращению  избыточного импорта нежелательных  товаров, а также уменьшению  излишнего экспорта на внешние  рынки, не допуская разбалансированности их спроса и предложения на внутреннем рынке, не создавая предпосылок для роста цен внутри страны.

9. Функция борьбы с  демпингом. Реализация данной  функции должна осуществляться  в двух направлениях. Во-первых, следует  не допускать демпинговых поставок российских экспортных товаров, используя для этого вывозные таможенные пошлины. К сожалению, обвинения российских экспортеров в демпинговых поставках на западные рынки имеют под собой определенные основания, хотя масштабы российского демпинга (в его классическом понимании) достаточно скромные, особенно если не называть демпингом любые экспортные поставки из России более дешевых товаров, чем товары экспортеров из других государств. Относительная дешевизна российского экспорта не является исчерпывающим критерием для его отнесения к демпингу. Требуются дополнительные доказательства.

И, во-вторых, это защита внутреннего рынка Российской Федерации  от демпинговых поставок товаров  из-за рубежа. Причем во многих случаях  масштабы экономического ущерба являются чрезвычайно большими и относительно легко доказуемыми [11, стр. 56].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Виды таможенных  пошлин

 

В мировой и российской практике применяются различные виды таможенных пошлин. Государство гибко и оперативно приспосабливает их использование к меняющейся конъюнктуре рынка, к целям и приоритетам собственной внешнеторговой политики. В связи с этим могут дифференцироваться масштабы и интенсивность использования конкретного вида таможенных пошлин, в том числе и по продолжительности периода их применения.