Строительное предприятие

5. Общий анализ размещения средств  предприятия

 

Анализ размещения средств предприятия Таблица 7

Наименование раздела баланса	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Стр-ра на начало периода	Стр-ра на конец периода	Темп роста, %
1 вариант
Внеоборотные активы (190)	101 245	157 360	29,9	15	155,42
Оборотные активы (290)	237 607	864 196	70,1	85	363,71
Итого	338 852	1 021 556	100	100	301,48
2 вариант
Активы, используемые на предприятии	205 893	740 586	60,76	72,5	359,69
Активы, используемые за пределами  предприятия (140+250+230+240+135+145+215)	132 959	280 970	39,24	27,5	211,32
Итого	338 852	1 021 556	100	100	301,48
3 вариант
Труднореализуемые активы (190-145)	100 918	157 192	29,78	15,39	155,76
Медленно реализуемые активы (210+145+220+230)	79 970	534 148	23,6	52,29	667,94
Средне реализуемые активы (240+215+250+270)	132 174	280 228	39,01	27,43	212,01
Мгновенно реализуемые активы (260)	25 790	49 988	7,61	4,89	193,83
Итого	338 852	1 021 556	100	100	301,48

 

Таким образом, анализируя активы предприятия, мы произвели их группировку  тремя способами: по сроку оборота, по направлению использования, по степени  ликвидности активов.

Рассмотрим данные виды группировок  более детально:

По сроку  оборота

Наиболее общую структуру  активов характеризует коэффициент  соотношения оборотных и внеоборотных активов:

 

 

 

 

Рассчитав его, мы видим, что  на конец года произошло увеличение коэффициента, что можно расценивать как положительный результат.

Проанализировав показатели объёмов и темпа роста «ВА» и «ОА», мы видим, что рост оборотных  активов значительно превышает  рост внеоборотных активов, что свидетельствует  об эффективной финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Доля оборотных  активов в общей структуре  активов, на конец года, значительно  возросла и значительно превышает долю внеоборотных активов, что также является положительным результатом при анализе имущества предприятия.

По направлению  использования

«Активы, используемые на предприятии» с отметки в 205893 т. р. на начало года увеличились до уровня в 740586 т. р. на конец года. По структуре произошли следующие изменения: с отметки в 60,76% на начало года «Активы, используемые на предприятии» увеличились до уровня в 72,5% на конец года. Темп роста составил 359,69%.

«Активы, используемые за пределами  предприятия» с отметки в 132959 т. р. на начало года увеличились до уровня в 280970 т. р. на конец года. По структуре наблюдаем, что доля «Активов, используемых за пределами предприятия» с отметки в 39,24% на начало года уменьшилась до уровня в 27,5% на конец года. Темп роста составил 211,32%.

В большинстве случаев  считается, что увеличение доли «Активов, используемых за пределами предприятия» расценивается отрицательно.

 

 

 

Делая вывод о рациональной структуре, следует учесть характер средств, используемых за пределами  предприятия, в частности, долю финансовых вложений, поскольку это не просто отвлечённые средства, а средства приносящие прибыль.

По степени  ликвидности активов

1) Рассматривая «Труднореализуемые  активы», отметим, что их абсолютное значение с отметки в 100918 т. р. на начало года увеличилось до уровня в 157192 т. р. на конец года. По структуре произошло снижение с отметки в 29,78% на начало года до уровня в 15,39% на конец года. Произошедшее изменение можно расценивать как положительное, так как доля «Труднореализуемых активов» в общей сумме активов – уменьшилась.

2) При рассмотрении «Медленно реализуемых активов», отметим, что их абсолютная величина с отметки в 79970 т. р. на начало года увеличилась до уровня в 534148 т. р. на конец года. По структуре произошёл значительный рост с отметки в 23,6% на начало года до уровня в 52,29% на конец года. Произошедшее изменение следует расценивать как отрицательное и очень негативное, поскольку доля «Медленно-реализуемых активов» стала составлять более половины всех активов.

3) Рассматривая «Средне  реализуемые активы», отметим,  что их абсолютная величина  с отметки в 132174 т. р. на начало года увеличилась до уровня в 280228 т. р. на конец года. По структуре произошло снижение с отметки в 39,01% на начало года до уровня в 27,43% на конец года. Произошедшее изменение следует расценивать как негативное, потому как снижение доли «Средне реализуемых активов» в общей сумме активов произошло не за счёт роста доли «Мгновенно реализуемых активов», а за счёт роста доли «Медленно реализуемых активов».

 

 

 

4) При рассмотрении «Мгновенно  реализуемых активов», отметим, что их абсолютное значение с отметки в 25790 т. р. на начало года увеличилось до уровня в 49988 т. р. на конец года. По структуре произошло снижение с отметки в 7,61% на начало года до уровня в 4,89% на конец года. Произошедшее изменение следует расценивать как отрицательное, так как, чем больше доля «Мгновенно реализуемых активов» на предприятии, тем лучше для этого предприятия, ну а чем меньше – тем хуже.

 

6. Анализ внеоборотных активов  предприятия

 

Анализ внеоборотных активов предприятия Таблица 8

Строка баланса	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Стр-ра на начало периода	Стр-ра на конец периода	Темп роста, %
Нематериальные активы (110)	94	0	0,09	0	0
Основные средства (120)	45 869	55 917	45,30	35,53	121,91
Незавершённое строительство (130)	54 895	101 215	54,22	64,32	184,38
Долгосрочные финансовые вложения (140)	60	60	0,06	0,04	100
Отложенные налоговые активы (145)	327	168	0,32	0,11	51,38
Итого	101 245	157 360	100	100	155,42

 

В ходе анализа выявляем статьи активов, по которым произошёл  наибольший вклад в прирост общей  величины внеоборотных активов.

На нашем предприятии  наибольшая часть «ВА» представлена «Основными средствами» и «Незавершённым строительством», а это говорит о создании материальных условий для расширения основной деятельности предприятия.

Анализирую более детально, следует отметить, что:

1. «Нематериальные активы» с отметки в 94 т. р. на начало года, что составляет 0,09% от общей суммы «ВА», снизились до уровня в 0 т. р. на конец года. Выяснив это, рассчитаем коэффициент износа нематериальных активов на начало года (на конец года данные отсутствуют):

 

 

 

 

2. Для более детального рассмотрения «Основных средств», необходимо привлечь данные из формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и произвести анализ структуры и коэффициентов выбытия и поступления основных фондов:

 

Анализ структуры  и коэффициентов выбытия

и поступления  основных фондов Таблица 9

Виды основных средств	Остаток на нача-ло года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года	Коэф-т поступления	Коэф-т выбытия	Стр-ра на на-чало	Стр-ра на конец
1. Здания	24 659	6 596	857	30 398	0,217	0,035	22,13	24,35
2. Сооружения	1 662	1 742	–	3 404	0,512	0	1,49	2,73
3. Машины и оборудование	47 929	11 723	24 910	34 742	0,337	0,520	43,01	27,84
4. Транспортные средства	35 252	51 086	31 906	54 432	0,939	0,905	31,63	43,61
5. Производст-венный и хозяйс-твенный инвен-тарь	1 736	1 318	1 217	1 837	0,717	0,701	1,56	1,47
6. Другие виды основных ср-в	201	–	201	0	–	1	0,18	0
Итого,	111 439	72 465	59 091	124 813	0,581	0,530	100	100
в том числе:
активные	85 118	64 127	58 033	91 212	0,703	0,682	76,38	73,08
пассивные	26 321	8 338	857	33 802	0,247	0,033	23,62	27,08

 

Коэффициент поступления  рассчитывается как отношение поступивших (введённых) основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец  периода.

Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение первоначальной стоимости  выбывших основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов на начало периода.

Благоприятной считается  ситуация, когда:

 

Рассчитав коэффициенты поступления  и выбытия, и проанализировав полученные значения, мы видим, что:

1) По предприятию в целом наблюдается благоприятная ситуация, так как:

 

2) По активной части основных фондов мы также наблюдаем благоприятную ситуацию:

 

3) По пассивной части  основных фондов также наблюдается  благоприятная ситуация:

 

При анализе структуры  основных средств мы должны особенно обращать внимание на соотношение активных и пассивных основных средств. Традиционно считается, что увеличение доли активных основных средств расценивают положительно. На нашем предприятии произошло снижение доли активных ОС с отметки в 76,38% на начало года до уровня в 73,08% на конец года, что следует расценивать как отрицательный результат.

Далее считаем и анализируем  коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов, а также в целом по предприятию.

Коэффициент износа обязательно  рассчитывается на начало и на конец  года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Желательно, чтобы , в противном случае это свидетельствует о старении основных средств. На нашем предприятии наблюдается следующая ситуация:

1) По зданиям и сооружениям: , что является положительной тенденцией;

2) По машинам, оборудованиям  и транспортным средствам: , что является положительной тенденцией;

3) По другим ОС: , что также является положительной тенденцией;

4) По основным средствам,  в целом: , что также является положительным результатом.

3. Проанализировав строку  «основные средства», переходят  к строчке «незавершённое строительство». По статье «незавершённое строительство»  показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как подрядным, так и хозяйственным способом, а также суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений в развитие собственной базы.

По нашему предприятию  с отметки в 54895 т. р. на начало года «незавершённое строительство» увеличилось  до уровня в 101215 т. р. на конец года. По структуре: с отметки в 54,22% на начало года «незавершённое строительство» увеличилось  до уровня в 64,32% на конец года. На конец года сумма возросла, значит, идёт достройка начатого объекта.