Финансовая аренда - лизинг

Глава 2:  Заключение и расторжение  договора лизинга.

            2.1  Основные аспекты заключения  договора лизинга.

Как и в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции как  раз и являются такими, можно выделить три больших этапа:

1. Подготовка и обоснование;
2. Юридическое оформление;
3. Исполнение.

На первом этапе оформляются  следующие документы:

1. Заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
2. Заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
3. Заявка-наряд, направляемая лизингодателем поставщику оборудования;
4. Заявка, направляемая лизинговой компанией банку, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

На втором этапе оформляются  следующие документы:

1. Кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки;
2. Договор купли-продажи объекта лизинга;
3. Акт приемки-сдачи объекта лизинга в эксплуатацию;
4. Лизинговый договор;
5. Договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
6. Договор на страхование объекта лизинга.

Hа третьем этапе осуществляется  эксплуатация поставленного имущества.  Лизингополучатель обеспечивает  сохранность лизингового имущества,  выполняет работы, направленные  на поддержание его в рабочем  состоянии, производит выплаты  лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются  в бухгалтерской отчетности, а  после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.¹²

               Подготовка лизинговой сделки

Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку  имущества и сдачи его во временное  пользование.

   Заявка составляется в  произвольной форме, но в ней  должны обязательно присутствовать  наименование имущества, его параметры,  технические и экономические  характеристики, а также местонахождение  потенциального поставщика и  его реквизиты. 

Инициатива в заключении лизинговой сделки, как правило, исходит от лизингополучателя, который знает, какое имущество  ему нужно и кто его производит. Вместе с тем лизингополучатель  может обратиться к лизингодателю  с просьбой подобрать поставщиков  требуемого имущества. Однако последнее  слово в выборе имущества и  поставщика остается за лизингополучателем.

        Одновременно  с заявкой или после принятия  решения о ее рассмотрении  лизингодателем потенциальный лизингополучатель  представляет все документы, которые  потребует лизингодатель. В стандартный  набор документов входят: нотариально  заверенные копии учредительных  документов, бухгалтерский баланс  за последний год или (и)  квартал; экономическое обоснование  и анализ эффективности сделки (бизнес-план); гарантийное обеспечение  сделки.

   При необходимости лизингодатель  может требовать предоставления  дополнительной информации.

Кроме этого, желательны рекомендательные письма от солидных банков, организаций  и компаний.

Стоимость оборудования, предоставленного в лизинг, также может рассматриваться  как частичное покрытие. В этом случае оборудование оценивается (с  учетом риска остаточной стоимости) с дисконтом от контрактной цены на момент поставки минус риски и  затраты по демонтажу, страховые  затраты, предпродажную подготовку и накладные расходы, связанные  с продажей имущества.

После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка (местонахождение  и т. п.), так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта, которая в  случае необходимости может быть поручена независимым экспертам. Предварительно анализируется первоначальная стоимость  имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества  и т. д.

Основной задачей лизингодателя  является оценка способности лизингополучателя  выплатить лизинговые платежи, а  также оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможности повторной  сдачи имущества или его продажи  в случае досрочного расторжения  контракта.

В случае принятия лизингодателем положительного решения о вступлении в лизинговую сделку он на основании заявления  лизингополучателя направляет заказ-наряд  поставщику. В нем наряду с юридическим  адресом и банковскими реквизитами  лизингополучателя указывается  вид имущества со всеми необходимыми параметрами, его цена и местонахождение  получателя. При необходимости выполнения дополнительных работ (например, по установке, монтажу и т. п.) к заказ-наряду прилагается техническое задание  на выполнение этих работ с указанием  их стоимости. После получения поставщиком  заказ – наряда последний уведомляет лизингодателя о его получении  и готовности выполнения.

                             Заключение лизинговой сделки

Классической лизинговой сделке соответствует  заключение как минимум двух договоров: договор купли-продажи между лизингодателем и поставщиком; непосредственно  договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем.

Кроме этого, если лизингодатель использует заемные средства для покупки  имущества, заключается кредитный  договор с банком, для страхования  лизингового имущества – договор  страхования, а на техническое обслуживание – договор на техническое обслуживание.

В договоре купли-продажи обязательно  должны присутствовать следующие положения: имущество приобретается с целью  последующей передачи лизингополучателю (указывается его наименование) в  рамках договора лизинга; заказчик передает все свои обязательства, за исключением  платежных, лизингополучателю и  поставщик согласен с этим; поставщик  согласен с тем, что заказчик передает все свои права (за исключением права  собственности) лизингополучателю  и предоставляет ему право  непосредственно предъявлять все  претензии к поставщику.

Основным документом лизинговой сделки является договор лизинга. Он заключается  между собственником имущества (лизингодателем) и пользователем (лизингополучателем) о предоставлении последнему во временное  владение и пользование для предпринимательской  деятельности объекта лизинга.

   Параллельно с подготовкой договора купли-продажи лизингодатель и лизингополучатель имущества подписывают договор лизинга.

В преамбуле указывается наименование сторон и фамилия лиц, уполномоченных подписывать договор.

В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки  поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества выделяются отдельной суммой, т. к. оплачиваются лизингополучателем. Здесь же упоминается, что поставщик уведомлен о том, для каких целей приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и поставщика.

Обязательным условием договора лизинга является указание срока  его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.¹³

Отдельный раздел в договоре лизинга  посвящен порядку поставки и приемки  лизингового имущества. В нем  отражается, какие стороны участвуют  в приемке оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и  лизингополучатель. В некоторых  случаях лизингодатель может  передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю. Если необходимо, то приводится график приемо-сдаточных  испытаний. Обязательно указывается  срок, в течение которого имущество  должно быть принято.

Приемка имущества оформляется  актом приемки-сдачи, который подписывается  всеми сторонами, участвующими в  приемке. В акте удостоверяется, что  поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию. Подписывая акт приемки, лизингополучатель  подтверждает надлежащую поставку имущества  в соответствии с условиями договора лизинга. С даты подписания акта приемки  начинается не только формальный отсчет срока договора лизинга, а к лизингополучателю  переходят все права как обычного покупателя (за исключением права  собственности) и все риски.

После подписания акта приемки-сдачи  лизингодатель выполняет свою основную функцию – оплачивает счета поставщика по договору купли-продажи. Порядок  оплаты определяется в договоре купли-продажи. Как правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания договора купли-продажи в размере 20% стоимости имущества, а остальную часть стоимости оплачивает после подписания акта приемки. Конкретные схемы оплаты отражаются в договоре купли-продажи.

В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает  их в акте приемки-сдачи и согласует  с поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности  в указанный в акте срок, то лизингодатель  или в его лице лизингополучатель  может потребовать замены объекта  лизинга. Невыполнение поставщиком  требований лизингодателя дает основание  последнему расторгнуть договор  купли-продажи.

При отказе лизингополучателя принять  имущество из-за дефектов, исключающих  его нормальное использование, делается соответствующая запись в акте приемки-сдачи. Кроме этого, лизингополучатель  должен в письменной форме поставить  в известность лизингодателя  с подробным описанием обнаруженных недостатков. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть  договор купли-продажи или требовать  замены имущества.

Однако поставщик не является такой  бесправной стороной, как может показаться на первый взгляд. Если поставщик докажет, что лизингополучатель выдвинул неоправданные причины для расторжения  договора купли-продажи, то он вправе потребовать  возмещения убытков за счет лизингополучателя.

Если лизингополучатель независимо от возможных причин не произвел в  указанные в договоре сроки приемку  имущества и не заявил об отказе в приемке из-за наличия неустранимых недостатков, имущество считается  принятым.

В договоре лизинга должно быть отражено положение, что право собственности  на имущество в течение его  срока принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат лизингополучателю. Без письменного согласия лизингодателя объект лизинга не может быть передан третьему лицу.

Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению, указанному в договоре, и не имеет  права вносить в него изменения  и модификации без согласия лизингодателя. Если заранее известно, какие действия предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, например, установить дополнительные противоугонные средства на автомобиле, желательно прямо отразить их в договоре лизинга.¹⁴

В договоре может быть специальный  раздел, где перечислены права  и обязанности сторон, или эти  вопросы могут быть отражены в  специализированных разделах. В частности, права и обязанности сторон по использованию оборудования перечислены  выше.

Основной обязанностью лизингополучателя  является своевременная выплата  лизинговых платежей. Этому вопросу  посвящается отдельный раздел. В  нем указывается общая сумма  лизинговых платежей, которую должен будет выплатить лизингополучатель, устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. Как правило, в договоре приводится подробный график выплаты  лизинговых платежей с конкретными  суммами и датами выплат.

В приложении к договору лизинга  приводятся исходные данные для расчета  лизинговых платежей со значениями всех его составляющих. Данная информация будет полезной при общении с  налоговыми органами.

В случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены  штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических лизинговых платежей.

В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества  и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении  страхового случая. Как правило, все  риски по доставке имущества несет  лизингодатель, а все риски после  подписания акта приемки-сдачи принимает  на себя лизингополучатель. Однако в  договоре может быть предусмотрен иной порядок страхования.