Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2011 в 09:30, реферат
Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданных ими бюджетных учреждений) и операциях, приводящих к изменению вышеуказанных активов и обязательств.
Учет движения денежных средств в кассе 5
Учет денежных документов 15
Учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним 16
Заключение 19
Список использованных источников
Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»
Кредит счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».
Возвращены из кассы наличные денежные средства на счет органа казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными:
Дебет счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки из лицевого (банковского) счета:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения»
Кредит счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
Выдача по назначению наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения:
Дебет счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача из кассы наличных денежных средств под отчет работникам на операционные и хозяйственные нужды:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020800560 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача из кассы заработной платы работникам и денежного довольствия, а также прочих выплат и пособий:
Дебет счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача из кассы стипендий:
Дебет счета 030218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача
сумм оплаты труда лицам, не состоящим
в штате учреждения, по договорам
гражданско-правового
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030209830, 030218830)
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности, ранее учтенной как депонированные суммы:
Дебет счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Кредит
счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Пример. В кассе дошкольного образовательного учреждения «Василек» остаток наличных денежных средств на начало дня (11.10.ХХг.) составил 400 руб. Накануне (10.10.ХХг.) учреждение подало заявку и чек на получение наличных денежных средств в орган казначейства на сумму 50000 руб., в том числе для выдачи заработной платы – 49200 руб. и приобретения ГСМ – 800 руб.
11
ноября кассиром учреждения
Требуется отразить операции на счетах бюджетного учета и определить остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.
Чтобы
определить остаток денежных средств
в кассе, необходимо к остатку денежных
средств на начало дня (400 руб.) прибавить
оборот по приходу денежных средств и
вычесть оборот по расходу наличных денежных
средств. Остаток в кассе на конец дня
будет равен 900 руб. (400 + 50500 – 50000).
Таблица 1.
Фрагмент кассовой книги (касса за 11.10.ХХ)
| Номер
доку
мента |
От кого получено или кому выдано | Номер корреспон
дирующего счета |
По бюджету, руб. | По внебюджетным средствам, руб. | ||
| Приход | Расход | Приход | Расход | |||
| Остаток на начало дня | 400,00 | х | - | х | ||
| 328 | По чеку № 215478 получены и оприходованы наличные денежные средства на нужды учреждения | 121003660 | 50000,00 | |||
| 648 | Выдано в подотчет на хозяйственные нужды (приобретение ГСМ) Петрову П.П. | 120822560 | 800,00 | |||
| 329 | Возврат работником Сидоровым С.С. неиспользованной подотчетной суммы по командировочным расходам (расходы по проезду). Основание – авансовый отчет | 120805660 | 500,00 | |||
| 649 | Работникам учреждения выданы по ведомости № 159 отпускные (5200 руб.) и заработная плата за вторую половину октября (44000 руб.) | 130201830 | 49200,00 | |||
| Итого за день | 50500,00 | 50000,00 | ||||
| Остаток на конец дня | 900,00 | |||||
| В том числе на заработную плату | - | - | ||||
| Общий остаток денежных средств на конец дня в кассе | 900,00 | |||||
Кассир Сидор ___(Сидорова З.В.)
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил
Главный бухгалтер
Миш@___(Мишин Л.Ю.)
12.10.ХХг. сумму, внесенную подотчетным лицом в кассу, необходимо сдать на счет в банке. Прием денежной наличности от организаций производится по объявлениям на взнос наличными (ф. 0402001), представляющими собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее по тексту - объявление). В поле «Получатель» объявления указывается полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства и номер его счета, в скобках проставляется полное или сокращенное наименование организации (получателя средств), а также номер его лицевого счета, открытого в органе казначейства.
В поле «Источник взноса» получатель указывает символы отчета о кассовых оборотах учреждений ЦБ РФ(кредитных организаций) и показатели бюджетной классификации, по которым вносимые средства подлежат отражению в соответствующем лицевом счете получателя.
Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа казначейства. Ордер к объявлению с отметкой банка о приеме денежных средств прилагается к выписке счета органа Федерального казначейства. В свою очередь, казначейство отражает операцию по восстановлению кассового расхода по соответствующим кодам расходов бюджетной классификации на лицевом счете получателя средств.
Ордер
к объявлению помещается в документы
операционного дня органа Федерального
казначейства к выписке из соответствующего
лицевого счета получателя. Решение
представлено в табл. 2.
Таблица 2.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичные документы | Регистры учета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 10 ноября.
Списаны денежные средства с
лицевого счета на выплату
заработной платы. |
121003560 150103211 |
130405211 150201211 |
49200 49200 |
Заявка, чек | Мемориальный ордер и выписка с лицевого бюджетного счета |
| 10 ноября.
Списаны денежные средства с
лицевого счета на |
121003560 150103340 |
130405340 150201340 |
800 800 |
Заявка, чек | Мемориальный ордер и выписка с лицевого бюджетного счета |
Окончание табл. 2.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичные документы | Регистры учета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 11 ноября.
По чеку № 215478 получены и
оприходованы наличные |
120104510 | 121003660 | 50000 | Чек, приходный кассовый ордер | Журнал операций по счету «Касса», Журнал операций с безналичными денежными средствами |
| Выданы денежные средства из кассы в подотчет Петрову П.П. на хозяйственные нужды (приобретение ГСМ) | 120822560 | 120104610 | 800 | Расходный кассовый ордер | Журнал операций по счету «Касса», Журнал операций расчетов с подотчетными лицами |
| Работникам учреждения по ведомости № 159 выданы отпускные и заработная плата за вторую половину октября | 130201830 | 120104610 | 49000 | Записка-расчет, расчетно-платежная ведомость, табель учета рабочего времени | Журнал операций по счету «Касса», Журнал операций расчетов по заработной плате |
| Возврат в кассу работником организации Сидоровым С.С. неиспользованной подотчетной суммы | 120104510 | 120805660 | 500 | Авансовый отчет, приходный кассовый ордер | Журнал операций по счету «Касса», Журнал операций расчетов с подотчетными лицами |
| 12 ноября.
Сданы из кассы наличные |
121003560 | 120104610 | 500 | Квитанция банка, расходный кассовый ордер | Журнал операций по счету «Касса» |
| 13 ноября. Восстановлены на лицевом счете учреждения суммы командировочных расходов. Одновременно восстановлена сумма указанных расходов | 130405222 150103222 |
121003660 150201222 |
500 [500] |
Ордер к объявлению | Выписка с лицевого бюджетного счета, Журнал операций с безналичными денежными средствами |
Учет
денежных документов
Бюджетный бухгалтерский учет денежных документов, хранящихся в кассе учреждения, ведется на счете 020105000 «Денежные документы».
К денежным документам относятся оплаченные талоны на бензин и масла, на питание сотрудников и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и другие подобные документы.
Прием в кассу и выдача из кассы данных документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002),которые учитываются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с наличными денежными средствами.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Регистром синтетического учета является типовой Журнал по прочим операциям.
Операции по счету 020105000 оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Поступление денежных документов в кассу по фактической стоимости:
Дебет счета 020105510 «Поступления денежных документов»
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030200730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030203730, 030204730, 030205730, 030209730 и др.).
Выдача
из кассы денежных документов в подотчет
оформляется бухгалтерской
Дебет соответствующих аналитических счетов счета 020800560 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020818560)
Кредит счета 020105610 «Выбытия денежных документов».
Учет бланков трудовых
книжек и вкладышей
к ним
В кассе учреждения хранятся также бланки строгой отчетности, к которым, например, относятся бланки трудовых книжек и вкладыши к ним, бланки ценных бумаг, квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и т.п.
Документы строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в условной оценке 1 руб. за один бланк. Аналитический учет ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге учета бланков строгой отчетности.