Структура доходов бюджетов

Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

К безвозмездным перечислениям относятся:

(а) безвозмездные  перечисления от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств;

(б) безвозмездные  перечисления по взаимным расчетам.

Под взаимными расчетами понимаются операции по передачи средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими позже утверждения закона (решения) о бюджете и неучтенными им.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям судов.

В федеральном  бюджете Российской Федерации 2010 г. налоговые доходы составляли 93,7%, что свидетельствует о том, что потенциал неналоговых доходов еще не исчерпан.

По  порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

а) налоговые  доходы, закрепленные законодательством  РФ за соответствующими бюджетами и  бюджетами государственных внебюджетных фондов;

б) неналоговые  доходы в перечне, представленном выше;

в) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные  перечисления.

3. Экономическая характеристика системы доходов консолидированного бюджета РФ. 

Понятие «консолидированный бюджет» было включено в Закон РСФСР «Об основах  бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением государственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России.

Консолидированный бюджет Российской Федерации – это  свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Таблица 1.

Показатели  консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании; при  анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны; в перспективном планировании в целом и в перспективном планировании в частности; при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны.

Объем консолидированного бюджета Российской Федерации в 2010 г., состав его показателей характеризуют данные табл. 2. 

Таблица 2. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за 2010 г., млн. руб.

Как следует  из таблицы, в бюджетных доходах  Российской Федерации превалируют  налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомыми доходами бюджета являются косвенные налоги – налог на добавленную стоимость и акцизы (более 24%). Если к ним прибавить импортные и экспортные пошлины, то их доля возрастает до 40%.

Налоги, связанные с производством (налог  на прибыль), относительно невелики и  составляют примерно 16% всех бюджетных доходов. Даже если к ним прибавить налоги на имущество предприятий, то в совокупности эти доходы составляют не более 22%.

Главная причина превалирования в бюджете  косвенных налогов – резкий спад производства и снижение прибыли. В  то же время высокий уровень государственных расходов вызывает необходимость привлечение в бюджет доходов за счет косвенного обложения.

Неналоговые доходы бюджета не превышают 8%. В их числе наиболее значительны поступления от целевых бюджетных фондов (1,2%) и доходы от использования, принадлежащего государству имущества (6%). Бывшие когда-то весомым источником доходы от внешнеэкономической деятельности составляют примерно 1%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Экономическая характеристика системы доходов федерального бюджета 

Основные  функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный федеральный фонд – федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.

Средства  федерального бюджета являются главным  источником финансирования структурной  перестройки экономики, конверсии  предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в  поддержании и развития искусства, культуры, средств массовой информации.

Особенности федерального бюджета на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. заключается в том, что это – первый трехлетний бюджет после того, как практика разработки трехлетних бюджетов была приостановлена в связи с кризисом. Этот бюджет можно назвать бюджетом модернизации российской экономики после кризиса. Модернизация будет базироваться на экономическом росте, на новых факторах, связанных в основном не с экспортом нефти и газа, а с постепенным освобождением от сырьевой зависимости. Именно такую стратегию выбирает Правительство на  ближайшие годы для того, чтобы в следующие десять лет уйти от нее в рамках «Стратегии-2020». Приоритетное развитие получат другие отрасли.[ ]

Для решения  этих задач федеральный бюджет в  соответствии с Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Основные  налоговые доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (в соответствии с нормативами отчислений):

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – 100%;
• налога на добавленную стоимость – 100%;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – 50%;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – 100%;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию – 50%;
• акцизов на табачную продукцию – 100%;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – 100%;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, – 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – 40%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – 70%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – 100%;
• водного налога – 100%;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – 100%.

Основные  неналоговые доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисляются следующие неналоговые доходы:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);
• таможенные пошлины и таможенные сборы – 100%;
• платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, – 100%;
• плата за пользование водными объектами – 100%;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду – 20%.

В доходы федерального бюджета также поступают:

• прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы  федеральных целевых  бюджетных фондов. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным бюджете на очередной финансовый год.

Состав  и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные табл. 3.

Таблица 3.

Доходы  федерального бюджета Российской Федерации за 2010 г., млн. руб.