Лекции по "Бюджету"

Бюджетирование: сущность, преимущества, недостатки, виды бюджетов. Бюджетирование – управленческая технология краткосрочного финансового планирования, направленная на установление целевых показателей деятельности с последующим контролем за их выполнением. Бюджет – это смета доходов и расходов. План содержит в себе помимо показателей инструменты и последовательность действий для достижения этих показателей. Соответственно бюджетирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации. Главная цель бюджетирования - повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Сущностью бюджетирования является структурирование доходов и расходов с четко определенными местами их возникновения и закрепление ответственных лиц за их движением.

Главный бюджет представляет собой  скоординированный план работы для  организации в целом. В результате его составления создаются: план прибылей и убытков; прогноз денежных потоков; прогнозный бухгалтерский  баланс. Главный бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового.

1шаг. Операционный бюджет:

- бюджет продаж (будущий объём  реализации, цена реализации, выручка  от реализации; составляется на 1 год, разбивка на кварталы и  месяцы),

- бюджет производства (показывает, какое количество продукции будет  произведено; не совпадает с  1ым бюджетом, так как могут  быть резервы и т.д.),

- затратные бюджеты: на основные  материалы, на оплату труда,  общепроизводственные расходы, коммерческие  и управленческие расходы. После  составления первых 3х бюджетов  поучаем совокупные затраты. Совокупные  затраты/ объем производства = себестоимость  единицы продукции.

На этом шаге составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках.

2 шаг. Финансовый бюджет: б-т  заимствований, 

- б-т движения ден-х средств:  остатки на начало периода  + поступившие денежные средства  – выбывшие денежные средства = остаток на конец.

- б-т финансовых заимствований  (при необходимости привлечения  доп.средств): основная сумма заимствования  и платежей за кредиты.

- б-т инвестиций.

 Исходя из полученных данных  составляется прогнозный баланс, который позволит с помощью  различных коэффициентов (устойчивости, ликвидности и т.д.) оценить будущую  устойчивость компании.

При реализации производственной программы  осуществляется постоянный контроль. По окончании года проводят план-факт анализ. Для того, чтобы отклонений было как можно меньше, составляют 3 варианта развития: оптимистический, оптимальный и пессимистический.

Преимущества бюджетирования: побуждает к планированию, выполняет координирующую роль, выполняет организующую роль, способствует инициативе, дает средство контроля.

Недостатки: большой объем бумажной работы; затраты времени; негибкость бюджета; недовольство сотрудников.

Бюджетирование (бюджетное  управление)  — система управления Предприятием по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Бюджет предприятия  — план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.

Бюджет  — сгруппированные по принятым на предприятии признакам показатели экономической деятельности.

Бюджетная структура  — иерархия операционных, функциональных и итоговых бюджетов предприятия.

Процедура (процедура управления)  — упорядоченная последовательность взаимосвязанных действий нескольких исполнителей, происходящих в течение определенного промежутка времени и обладающих познаваемым результатом.

Процесс (бизнес-процесс)  — целенаправленная последовательность процедур, направленная на получение заданного конечного  результата. Обязательное требование к выделяемому бизнес-процессу —  наличие законченного производственного  цикла (начиная с взаимоотношения  с внешней средой по поводу инициирования  производства продукта до отношений  по поводу его передачи клиенту).

Финансовая структура  предприятия  — иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты.

Центр финансовой ответственности (ЦФО)  — структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов.

Центр финансового учета (ЦФУ)  —  структурное подразделение, которое  ведет учет установленных для  него показателей доходов и/или  расходов, но не отвечает за их величину.

Центр затрат  — структурное  подразделение, отвечающее только за понесенные затраты.

Центр дохода  — структурное  подразделение, отвечающее за доход, которое  оно приносит предприятию своей  деятельностью.

Центр маржинального дохода  —  структурное подразделение, отвечающее за маржинальный доход (разница между  выручкой и прямыми затратами) в  рамках своей деятельности.

Центр прибыли  — структурное  подразделение, отвечающее за величину заработанной прибыли в рамках своей  деятельности (разница между выручкой и общими затратами).

Центр инвестиций  — структурное  подразделение, имеющее право распоряжаться  внеоборотными активами предприятия (осуществлять инвестиции и дезинвестиции) и отвечающее за величину ROI (отдача от инвестиций).