Лекции по "Бюджету"

Баланс

Основные средства, в том числе:

       земельные  активы и объекты природопользования

       здания, машины и оборудование

       накопленная  амортизация

       здания, машины и оборудование с учетом  амортизации

Оборотные активы, в том числе:

       запасы  сырья и материалов

       запасы  готовой продукции

       дебиторская  задолженность

       денежные  средства

Итого активов

Капитал и резервы, в том числе:

       устаный  капитла

       нераспределенная  прибыль

Краткосрочные обязательства, в том числе:

       кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам

Итого пассивы

Содержание этапа

Цель этапа

Регламентные документы

Регламенты

Положения

Подготовительный этап (не обязателен)

Корректировка организационной  структуры, уточнение целей

Р.изменения организационной  структуры предприятия

П.об организационной структуре предприятия

Формирование финансовой структуры предприятия

Распределение финансовой ответственности  между организационными звеньями и закрепление ее за конкретными должностями

Р.изменения финансовой структуры  предприятия 

П.о финансовой структуре  предприятия

Формирование бюджетной  структуры 

Составление перечня необходимых  бюджетов предприятия и определение  взаимосвязи между ними

Р.изменения бюджетной  структуры предприятия

П.о бюджетной структуре,

П.об оплате труда

Формирование финансово-бюджетной  структуры

Установление ответственности  каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных  статей

-

-

Прогнозирование деятельности предприятия и составление бюджетов

Составление бюджета предприятия, соответствующего финансовой цели

Р.планирования,

Р.прогнозирова-ния,

Р.нормирования

П.о планировании,

П.о нормировании

Анализ исполнения бюджетов и принятие управленческих решений  по его результатам

Оценка исполнения бюджета  и корректировка будущих периодов, тактики, стратегии, финансовых целей

Р.анализа

П.об анализе

Специалисты предприятия

Этапы процесса бюджетного управления

Составление бюджета

Сбор фактических данных

План-фактный контроль

Анализ исполнения бюджетов

Корректировка бюджетов

Руководитель предприятия

утверждает бюджет

участвует в интерпретации  результатов анализа

утверждает обоснованные корректировки

Руководители ЦФО

проверяют и уточняют сценарии бюджета

принимают меры по учету  отклонений от бюджета в оперативном режиме

выдвигают предложения по управленческому воздействию

Экономический отдел

готовит базовый вариант  бюджета. Проверяет отобранные сценарии на соответствие целям и планам предприятия

выявляют план-фактные  отклонения

готовят аналитичес-кие отчеты и частично интерпрети-руют результаты

проверяют соответствие предлагаемых корректировок целям и планам предприятия

Финансовый отдел

Бухгалтерия

вводят фактические данные в учетную систему

IT-отдел

обеспечивают обработку  и хранение данных

способствуют подготовке аналитических отчетов

Отдел маркетинга

предлагают сценарии развития бюджета

Отдел продаж

предлагают фактическую  информацию для обработки

Производственные подразделения

Кредитный отдел

Способы предвидения  показателей деятельности предприятия

Показатели деятельности

Способы предвидения

Натуральные объемы продаж товаров (реализации работ, услуг)

Прогнозируются

Натуральные объемы производства товаров (работ, услуг)

Планируются в зависимости от объемов продаж и желаемого уровня товарных запасов

Доходы

Прогнозируются, хотя могут быть и спланированы в привязке к объему продаж в натуральном выражении

Поступления

Планируются на базе доходов условий кредитной политики и потерь на товарном рынке

Расходы:

• переменные

Планируются на основе объемов производства, либо в натуральном выражении, либо в денежном выражении

• постоянные

Планируются «от достигнутого уровня» с учетом предполагаемых изменений

• прочие, в том числе накладные

Прогнозируются, отражая принятую на предприятии степень контроля исполнения бюджета, качество планирования и режим экономии

Платежи

Планируются на основе расходов и собственной платежной системы

Финансовые результаты деятельности

Являются комбинацией  методов прогнозирования и планирования; по степени точности скорее прогнозируются

Статьи баланса

Прогнозируются

Связи, закономерности и показатели деятельности предприятия

Основания для  описания/ характеристики

Специфика (капиталоемкое, фондоемкое, трудоемкое, материалоемкое производство) с соответствующими рисками

По результатам анализа  структуры расходов, структуры активов  с учетом предполагаемых изменений  стратегии

Политика компании с позиции  фактического и желаемого уровней  платежеспособности и ликвидности

По результатам финансового  анализа с учетом предполагаемых изменений в финансовых целях

Зависимость производственных мощностей от релевантных факторов (технологических и экономических)

По результатам анализа  использования ОПФ и технико-организационного уровня производства

Связь между загрузкой  производственных мощностей и факторами, ее обуславливающими (объемом реализации и производства, численностью занятых, сменностью, поломками, простоями и  т.д.). Или, наоборот, связь между загрузкой  производственных мощностей и показателями, на которые она оказывает влияние (объем производства, численность  занятых и т.д.), если приходится отталкиваться  от объемов производства

По результатам анализа  использования ОПФ

Связь между величиной  товарных запасов и объемом реализации (производства) с учетом факторов, которые  вносят коррективы (уровень неликвидов, качество снабжения, сезонность и т.д.).

По результатам анализа  оборачиваемости с учетом предполагаемых изменений

Основная динамика и структура  доходов

По результатам анализа  доходов с учетом прогнозируемых сдвигов

Основные правила ценообразования, в том числе:

• связь между прямой себестоимостью и ценой при ценообразовании на базе затрат с учетом дополнительных факторов (рыночного положения, стратегии и т.п.)

По результатам анализа  доходов и анализа показателей  Отчета о прибылях и убытках

• порядок прогнозирования биржевой цены при рыночном ценообразовании

По результатам анализа  доходов, прогнозам аналитиков и  т.д.

• связь между объемом реализации и коммерческими расходами с учетом дополнительных факторов (количество клиентов, заказов, политики доставки, обслуживаемой территории, показателей работы автопарка и т.д.)

По результатам анализа  доходов и анализа показателей  Отчета о прибылях и убытках с  учетом изменений в политике продаж, привлечения и продвижения

• связь между административными расходами и релевантными факторами (численность административного персонала, уровень и порядок вознаграждения, представительские расходы и т.д.)

По результатам анализа  доходов,  использования ресурсов,  также расходов с учетом предполагаемых изменений