Контрольная работа по "Бюджету"

К исчисленной  сумме налогооблагаемого дохода применяется ставка в 25%; в соответствии с действующим законодательством она может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Налог уплачивается поквартально; в течение квартала производятся авансовые платежи. Порядок исчисления и сроки уплаты как авансовых, так и квартальных платежей аналогичны тому, что применяются при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль.

Налог на имущество уплачивают все предприятия, организации и учреждения, в том числе с иностранными инвестициями, имеющие статус юридического лица, а также их филиалы при наличии отдельного баланса и расчетного счета. Объектом обложения является стоимость имущества, числящегося на балансе предприятия и представляющего совокупность основных средств, оборотных средств и финансовых активов.

Для исчисления налога используется ставка, не превышающая 1% стоимости имущества, подлежащего  обложению.

Налог на имущество исчисляется поквартально, нарастающим итогом с начала года и вносится в бюджет в 5-дневный  срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал. В конце года производится перерасчет, в соответствии с которым дополнительно начисленная сумма налога перечисляется в бюджет в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Земельный налог введен в Российской Федерации в соответствии с Законом "О плате за землю и ежегодно взимается с собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Плательщиками земельного налога с сельхозугодий являются колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия, в том числе индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты и др.). Они уплачивают налог с 1 га сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ) по ставкам в рублях, дифференцируемым в зависимости от качества земли в соответствии с кадастровой ее оценкой . Амплитуда колебаний размеров ставки по регионам России значительная -от 10 руб. за 1 га в Ярославской и Смоленской областях до 18 руб. по Краснодарскому краю (ставки даны без учета инфляции). Внутри республик в составе России, краев, областей и округов ставки земельного налога корректируются в зависимости от местоположения конкретного земельного участка, его качества. Если земля отторгается от сельхозпроизводства промышленными предприятиями, организациями транспорта и связи, вооруженными силами и внутренними железнодорожными войсками, то собственники и владельцы земли облагаются налогом по ставкам, увеличенным в три раза по сравнению со средней ставкой, утвержденной для данного административного района.

Другую  группу плательщиков земельного налога составляют граждане, владеющие земельными участками в границах сельских населенных пунктов или садоводческих товариществ  и занимающиеся индивидуальным и коллективным садоводством, огородничеством и животноводством, личным подсобным хозяйством, а также юридические лица, использующие землю в иных целях. Земельный налег они уплачивают со всей площади своего участка по ставкам, устанавливаемым за 1 м². Местные Советы народных депутатов имеют право повышать ставки земельного налога в зависимости от благоприятных условий размещения тех или иных земельных участков, но не более чем в два раза.

Третью  группу плательщиков составляют юридические  и физические лица, имеющие в собственности, владении и пользовании земельные участки в городах, рабочих, курортных и дачных поселках. Налог у них взимается по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Средние ставки, определяемые Верховным Советом России, дифференцируются по экономическим районам Российской Федерации, категориям городов с учетом их статуса.

По земельному налогу предоставляются льготы. Например, 
граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) 
хозяйства, освобождаются от уплаты налога в течение 5 лег 
с момента предоставления им земельного участка. Не привлекаются к уплате налога за землю заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады. Не уплачивают налог научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля, если они используют земельные участки непосредственно в учебных целях. Предоставляются и другое льготы.

Учет  плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Уплачивается налог не позднее 15 сентября и 15 ноября по 50% начисленной суммы.

Налог на операции с ценными бумагами включен в налоговую систему страны впервые. Уплачивают его юридические и физические лица (в том числе иностранцы), осуществляющие эмиссию и операции по купле-продаже ценных бумаг, к числу последних относятся акции (за исключением акций трудового коллектива), облигации (в том числе облигации Государственного внутреннего займа 1982 г.), векселя (независимо от их вида, условий обращения и номинала), государственные казначейские обязательства, сертификаты Сбербанка. Налогом не облагаются юридические и физические лица, если они производят эмиссию, приобретают акции трудового коллектива или покупают акции акционерных обществ в момент их учреждения.

В ходе эмиссии ценных бумаг при осуществлении  каждой сделки налог взимается только с покупателя. По операциям с государственными ценными бумагами налог уплачивают тоже только покупатели в виде платы  с каждой сделки; по остальным ценным бумагам налог взимается и с покупателей, и продавцов.

Налоговые ставки установлены в зависимости  от вида операции с ценными бумагами и размера сделки. За эмиссию ценных бумаг при регистрации проспекта  их выпуска взимается 0,5% номинальной  суммы эмиссии. При купле-продаже ценных бумаг используется абсолютная ставка в рублях с каждой 1000 руб. Если операции с ценными бумагами осуществляются в иностранной валюте, то исчисляемый в рублях налог рассчитывается из рыночного валютного курса на дату исчисления налога. Налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою ггродукцию. Местные орланы власти устанавливают ставки налогов в размере до 5% стоимости услуг по рекламе.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров взимается с юридческих и физических лиц, перепродающих указанные товары. Налог исчисляется по ставке, устанавливаемой местными органами власти в пределах до 10% стоимости перепродаваемой техники.

Государство в лице уполномоченных на это органе» (отделы ЗАГС, нотариальные конторы и др.) оказывает различного рода услуги юридическим и физическим лицам, за которые оно взимает пошлины и сборы Так, юридические лица за регистрацию предприятий уплачивают государственную пошлину, которая зачисляется в местный бюджет. Пошлина взимается также с физических и юридических лиц при оформлении сделок купли-продажи, дарения, наследования и т.п.

Подоходный  налог уплачивают граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Налог взимается с совокупной суммы всех доходов плательщика, причем у граждан, постоянно проживающих в России , облагаются доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, а у граждан, не имеющих постоянного местожительства в России, обложению налогом подлежат доходы, полученные из источников в России. С доходов, полученных в иностранной валюте, налог может уплачиваться по желанию плательщика в рублях, но тогда полученные доходы пересчитываются по рыночному валютному курсу на дату исчисления налога.

К налогооблагаемым доходам граждан относятся: заработная плата, различного рода выплаты и  поощрения, дивиденды по акциям и  проценты по облигациям (кроме государственных  займов) и другим ценным бумагам. В  облагаемый доход не включаются: государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного  страхования пенсий; алименты; стипендии студентов и аспирантов вузов, учащихся средних специальных и профестонально-технических учебных заведений, выплачиваемые стипендиатам названными учебными заведениями или учреждаемые благотворительными фондами; пособие по безработице в части, не превышающей установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; выигрыши по облигациям государственных займов и лотерей; проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков в РСФСР и по государственным казначейским обязательствам; суммы, полученные физическими лицами в форме выплат по обязательному и добровольному страхованию, за исключением случаев, когда страховые взносы по накопительному страхованию осуществляются за счет средств предприятий, организаций и учреждений; доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства и др.

Обложение налогам осуществляется по единой шкале  ставок, построенной в виде ступенчатой  прогрессии, причем в рамках годового дохода первой ступени (до 200 тысруб.) применяется  ставка в 12% с суммы облагаемого  дохода; в следующей ступени (до 400 тыс.руб.) применяются две ставки: 12% с облагаемого дохода до 200 тысруб. и 20% с дохода сверх 200 тысруб.; в третьей ступени (до 600 тысруб.) с дохода свыше 400 тысруб. берется ставка в 30%. Максимальная ставка 40% взимается с дохода, превышающего 600 тысруб.¹

В условиях перехода к рынку возрастает социальное неравенство, увеличивается разрыв в уровне доходов разных слоев  населения. Разрыв в доходах требует  от государства проведения налоговой  политики, нацеленной на смягчение  различий в уровне доходов граждан, особенно имеющих на иждивении детей и других нетрудоспособных лиц. Поэтому в механизме обложения подоходным налогом предусмотрена такая льгота, как уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов по содержанию детей и иждивенцев в размерах, соответствующих минимальному уровню заработной платы. Действуют другие льготы.

Подоходный  налог взимается двумя способами: у источника и по декларации. В  первом случае исчисление налога производится бухгалтерией предприятия (организации, учреждения), выплачивающей работнику доход, уменьшенный на сумму налога. Во втором случае плательщик подает в налотовую инспекцию по месту жительства декларацию, в которой указывает размер своих доходов за год, полагающиеся ему налоговые льготы, на которые он имеет право. На основе декларации определяется сумма налога, подлежащая внесению в бюджет.

В составе  налогов, взимаемых с физических лиц, есть налог на имущества Его плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмохеду. Налог уплачивается по ставкам, дифференцированным в зависимости от вида имущества, а по транспортным средствам еще и от мощности двигателя.

Граждане  России уплачивают также налог с  имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения. К объектам налогообложения относятся: жилые дома, дачи, квартиры, накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, яхты и другие транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, ювелирные изделия, ценные бумаги, валютные ценности и т.п.

Налог начисляется по процентным ставкам, размер которых зависит от характера  сделки (наследование или дарение), стоимости имущества, подлежащего  налогообложению, степени родства. Взимается налог при оформлении права наследования или договора дарения.

Не облагается налогом:

• имущество, которое переходит в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или дарится одним супругом другому;
• стоимость жилых домов и сумм паевых накоплений в жи-лищночггроительном кооперативе, если наследники иди одариваемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
• стоимость имущества лиц, погибших при защите государства, при выполнении гражданского долга, и т.п.

К числу  платежей, вносимых гражданами, относится  сбор за право торговли (промысловый налог). Он взимается с граждан при продаже им патентов или разовых талонов на розничную торговлю произведенной, купленной и переработанной продукцией или принадлежащим им имуществе, если эта торговля осуществляется помимо оптовой или розничной торговой сети.

Сбор за парковку автотранспорта вносят водители автомашин при парковке в специально оборудованных для этих целей местах. Сбор взимается по ставкам, устанавливаемым местными Советами народных депутатов.