Экономическое содержание и порядок формирования государственных и муниципальных доходов

Рис. 1 Показатели поступлений доходов в бюджет в 2008-2009 гг. 

     В 2009 году в федеральный бюджет поступило доходов 8227.7 млрд. рублей, что на 1046.4 млрд. рублей, или на 11,3% меньше, чем за 2008 год (см. рис.1) . На уменьшение доходов повлиял мировой экономический кризис.

      Налоговые доходы в 2009 года составили 10,7% ВВП, что ниже прошлогоднего значения на 1,9% . Неналоговые доходы в 2009 году составили 8,8% ВВП, что ниже на 0,9% по сравнению с 2008 годом.

     Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

      Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

      Налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик, и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг. К прямым налогам относятся: налог на прибыль организаций, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц и др. Косвенные налоги отличаются простотой внимания и включают: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

     В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы.  Охарактеризуем их.

    В настоящее время действует 10 федеральных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, налог добычу полезных ископаемых, ЕСН (см. рис.2). С 01.01.2010 года отменен Единый Социальный Налог. 

Рассмотрим структуру поступления доходов в Федеральный бюджет по видам налогов (рис.2). 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.2. Структура  поступлений доходов в федеральный бюджет по видам налогов за 2008-2009 гг..

     Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), в 2009 году составили 2238,1 млрд. рублей и по сравнению с 2008годом выросли на  105,9 млрд. рублей. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

    По сводной группе акцизов поступления в федеральный бюджет составили в 2009 году 111,3 млрд. рублей и уменьшились относительно 2008 года на 49,2 млрд.рублей. Большие поступления обеспечивают акцизы на алкогольную продукцию, нефть и газ. В 2009 году из-за мирового экономического кризиса эти поступления уменьшились.

     Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 567,3 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2008 годом на 60,5 млрд.рублей..

     Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенные пошлины в России взимаются в соответствии с таможенным тарифом, введённым с 1 июля 1993г. в соответствии с Законом РФ “О таможенном тарифе” (с последующими изменениями).

     Что  касается  прямых  налогов,  то  в  России  важное  значение   принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Плательщиками налога на прибыль являются  российские   организации   и  иностранные  организации,   осуществляющие   свою деятельность в РФ через постоянные представительства и(или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 223,2 млрд. рублей. Из-за экономической нестабильности в стране   по сравнению с 2008 годом они  сократились на 537,9 млрд. рублей. 

      Неналоговые доходы бюджетов имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы. В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности. Неналоговые доходы составили в 2009 году составили 1091,2 млрд.рублей, что на 534,6 млрд. рублей больше  чем в 2008 году.

      Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность бюджетов, существующих на территории Российской Федерации. Бюджетная система РФ является составной частью финансовой системы РФ.

  Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет понятие  консолидированного бюджета субъекта РФ, а также консолидированного бюджета Российской Федерации.

  Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации представляет собой свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

  Консолидированный бюджет Российской Федерации представляет собой свод бюджетов субъектов Российской Федерации.

      Консолидированные бюджеты не утверждаются органами представительной власти. Они составляются для аналитических  целей.

  Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

   Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

 

2.2. Анализ  доходов бюджета г. Благовещенска  за 2008-2009 годы.

      Муниципальные финансы — это совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

      Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

      Муниципальные финансы включают:

      1) средства местного бюджета;

      2) муниципальные внебюджетные фонды;

      3) государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;

      4) другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

      Муниципальные финансы основываются на принципах:

      1) самостоятельности;

      2) государственной финансовой поддержки;

      3)гласности.

      Права собственника в отношении муниципальных  финансов осуществляются от имени населения  муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

      Муниципальные финансы составляют экономическую  основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, находящимся в государственной собственности и переданным в управление органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

      Органы  местного самоуправления имеют право  передавать объекты муниципальной собственности во временное или постоянное пользование физическим и юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать.

      Порядок и условия приватизации муниципальной  собственности определяются населением непосредственно или представительными органами местного самоуправления самостоятельно. Доходы от приватизации объектов муниципальной собственности поступают в полном объеме в местный бюджет.

      Органы  местного самоуправления имеют право  создавать предприятия, учреждения и организации, решать вопросы их реорганизации и ликвидации.

Органы  местного самоуправления определяют цели, условия и порядок деятельности предприятий, учреждений и организаций, находящихся в муниципальной  собственности, осуществляют регулирование  цен и тарифов на их продукцию и услуги, утверждают их уставы, назначают и увольняют руководителей предприятий, учреждений и организаций, заслушивают отчеты об их деятельности.

      Органы  местного самоуправления могут выступать  заказчиком на выполнение работ по благоустройству территории муниципального образования, коммунальному обслуживанию населения, строительству и ремонту объектов социальной инфраструктуры, производству продукции, оказанию услуг, необходимых для удовлетворения бытовых и социально-культурных потребностей населения соответствующей территории, на выполнение других работ с использованием предусмотренных для этого собственных материальных и финансовых средств.

      Поэтому особенно важно оценить современную  ситуацию в области формирования муниципального бюджета. В качестве базы исследования рассмотрим бюджет г. Благовещенска за 2008-2009 годы, который представлен в таблице 2.

Таблица 2

Доходы  городского бюджета на 2008-2009 годы.