Государственный бюджет Республики Казахстан

20) Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

21) Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна;

22) Сбор за государственную регистрацию транспортных средств, а также их перерегистрацию;

23) Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования городского значения и в населенных пунктах.

2. Неналоговыми поступлениями  в бюджеты города республиканского  значения, столицы являются:

1) Доходы от коммунальной собственности:

- поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий, созданных по решению акиматов города республиканского значения, столицы;

- дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

- доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

- поступления доходов от государственных лотерей, проводимых по решениям представительных органов города республиканского значения, столицы;

- доходы от аренды имущества коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

- вознаграждения по кредитам, выданным из бюджетов города республиканского значения, столицы;

- вознаграждения, полученные от размещения в депозиты временно свободных бюджетных денег;

- другие доходы от коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

2) Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджетов города республиканского значения, столицы;

3) Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджетов города республиканского значения, столицы;

4) Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из бюджетов города республиканского значения, столицы;

5) Другие неналоговые поступления в бюджет города республиканского значения, столицы.

3. Поступлениями в  бюджет города республиканского  значения, столицы от продажи  основного капитала являются:

1) Деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджетов города республиканского значения, столицы;

2) Поступления от продажи земельных участков, за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения;

3) Плата за продажу права аренды земельных участков.

4. Поступлениями трансфертов  в бюджеты города республиканского  значения, столицы являются трансферты  из республиканского бюджета.

5. В бюджеты города  республиканского значения, столицы  зачисляются поступления от погашения выданных из бюджетов города республиканского значения, столицы кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности города республиканского значения, столицы, займов местных исполнительных органов города республиканского значения, столицы.

Поступления в  бюджет района (города областного значения)

1. Налоговыми  поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) Индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;

2) Социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;

3) Налог на имущество физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

4) Земельный налог;

5) Единый земельный налог;

6) Налог на транспортные средства;

7) Фиксированный налог;

8) Акцизы на:

- все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;

- алкогольную продукцию, произведенную на территории Республики Казахстан;

- пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента, произведенное на территории Республики Казахстан;

- табачные изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;

- легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан;

- бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;

9) Плата за пользование земельными участками;

10) Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

11) Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

12) Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств, а также их перерегистрацию;

13) Сбор с аукционов;

14) Сбор за государственную регистрацию транспортных средств, а также их перерегистрацию;

15) Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

16) Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна;

17) Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;

18) Государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.

2. Неналоговыми  поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) Доходы от коммунальной собственности:

- поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий, созданных по решению акимата района (города областного значения);

- дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся в коммунальной собственности района (города областного значения);

- доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в коммунальной собственности района (города областного значения);

- доходы от аренды имущества коммунальной собственности района (города областного значения);

- вознаграждения по кредитам, выданным из бюджета района (города областного значения);

- другие доходы от коммунальной собственности района (города областного значения);

2) Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

3) Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

4) Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

5) Другие неналоговые поступления в бюджет района (города областного значения).

3. Поступлениями  в бюджет района (города областного  значения) от продажи основного  капитала являются:

1) Деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

2) Поступления от продажи земельных участков, за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения;

3) Плата за продажу права аренды земельных участков.

4. Поступлениями  трансфертов в бюджет района (города областного значения) являются трансферты из областного бюджета.

5. В бюджет  района (города областного значения) зачисляются поступления от погашения  выданных из бюджета района (города  областного значения) кредитов, продажи  финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности района (города областного значения), займов местного исполнительного органа района (города областного значения).

В доходах  государственного бюджета около 70%  занимают налоговые  поступления.

В настоящее  время на территории Республики Казахстан действует 13 видов налога:

1. Индивидуальный  подоходный налог (ИПН):

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, (резиденты  и не резиденты).

Объектом обложения  является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 30% в зависимости от величины дохода.

2. Корпоративный подоходный налог.

Данный вид  налога занимает значительное место  в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 28%.

Механизм обложения  корпоративным подоходным налогом  определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В основных чертах этот механизм согласно законодательству Республики Казахстан сводится к следующему. Налог уплачивают юридические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, получающие доход, в том числе и некоммерческие, и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности.

Ставка подоходного  налога установлена в 30%.

3. Налог на добавочную стоимость.

Он занимает 20% в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем  повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя. Объектом обложения налогом является «добавленная стоимость», которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизацией); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу, и некоторые другие.

Ставка налога на добавочную стоимость установлена  в 12%.

4. Акцизы

В налоговых  поступлениях бюджета они занимают немногим более 3%.

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут облагаться и услуги, при этом сумма налога включается в тариф.

Акцизы подразделяются на универсальные и индивидуальные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процентах к стоимости товаров и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Индивидуальных акцизов может быть достаточно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и товары внутреннего производства и импортируемые из других стран: спирт и спиртные напитки, вина, пиво, табачные изделия, лососевые и осетровая рыбы и икра из таких рыб; изделия из хрусталя, ювелирные изделия из золота, серебра и платины, легковые автомобили, бензин и дизельное топливо, огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для органов власти), сырая нефть, электроэнергия, игорный бизнес, услуги дальней связи, лотереи.

Таким образом, большую часть перечня охватывают товары и продукты, не относящиеся к предметам первой необходимости. Перечень подакцизных товаров может меняться так же, как и ставки на них, что определяется необходимостью регулирования потребления отдельных товаров и текущими фискальными целями государства.

Ставки акцизов  устанавливаются в процентах к стоимости товара - адвалорные или в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении - твердые.

5. Социальный налог.

Поступления от налога занимают в государственном  бюджете 17%.

Плательщиками социального налога являются юридические лица, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, их филиалы и представительства, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения  являются заработная плата и другие выплаты работникам, иностранным  гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Республике Казахстан, а для индивидуальных предпринимателей и некоторых индивидуально практикующих лиц (нотариусов, адвокатов) - численность используемых ими работников, включая их самих. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационных выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, выплат за счет грантов от других государств, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.

Ставка налога — 11%.

6. Специальные платежи и налоги недропользователей.