Доходы региональных и местных бюджетов

    В целях создания эффективной налоговой  системы в стране завершается  реализация мероприятий, определенных программными документами Правительства  Российской Федерации.

    Предпринимаются конкретные меры по совершенствованию законодательства о налогах и сборах с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков за счет реформирования отдельных видов налогов, сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов, пересмотра и отмены большинства налоговых льгот.

    В рамках реализации мероприятий по налоговой  реформе помимо совершенствования отдельных налогов, достигнуто сокращение количества налогов и сборов, действующих в Российской Федерации.

    Среди наиболее важных направлений дальнейшего  совершенствования российской налоговой  системы, определенных в проекте Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, является совершенствование налогового администрирования.

    В качестве основного перспективного направления функционирования и  развития ФНС России определяет совершенствование работы налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе предоставление качественных услуг налогоплательщикам. Применение стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами является новым прогрессивным шагом в работе с налогоплательщиками.

    Однако, несмотря на некоторое повышение  уровня соблюдения налоговой дисциплины, число налогоплательщиков, нарушающих (или не соблюдающих) налоговое законодательство, еще достаточно велико и этот факт говорит о необходимости продолжать и совершенствовать налоговый контроль по отношению к недобросовестным налогоплательщикам.

    Сохраняется курс на совершенствование налогового администрирования с одновременным  снижением административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизацию  процедур регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности налоговой системы в целом.

    В рамках осуществления в России налоговой  реформы должны быть достигнуты следующие  цели:

• ослабление налогового бремени;
• усиление справедливости налоговой системы;
• обеспечение стабильности налоговой системы;
• повышение уровня собираемости налогов и сборов.

    Законодательство  о местных налогах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

• четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
• повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов, через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;
• повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

    Важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.

    Институт  местного самоуправления нужно укреплять  и развивать не только ввиду его  необходимости для оперативного и качественного решения локальных  проблем и в частности проблем  социального развития, но и по причине его крайней полезности для государственного строительства в целом — как противовеса центробежным устремлением регионов. Задача первостепенной важности — добиться формировании полноценных органов местного самоуправления повсеместно на всей территории России.

    Только  в результате осуществления всех этих мер может быть выстроена  сложная система взаимного сбалансированного  контроля региональных и местных  органов власти, способствующая стабилизации всего государственного организма  Российской Федерации.

    Существуют проблемы и недостатки по местному налогообложению.

    Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо налогов и сборов, устанавливаемых  органами местного самоуправления самостоятельно.

    Аналогичная ситуация складывается и с соблюдением  прав местного самоуправления по самостоятельному формированию, утверждению и исполнению местного бюджета, управлению муниципальной собственностью (к которой, кстати, относятся в том числе и средства местного бюджета) в результате принятия Бюджетного кодекса.

    В связи с тем, что налоговое и бюджетное законодательство (в части вопросов муниципального права) не могут противоречить Конституции РФ и законодательству о местном самоуправлении, возникает ряд вопросов:

    - вопрос о том, во имя каких  целей все налоги в России  стали по сути федеральными?

    - какие аргументы, более веские, чем приведенные выше положения  Конституции и законодательства  о местном самоуправлении, послужили  основанием для фактической ликвидации  местных налогов и сборов?

    Представляется, что одним из основных факторов «федерализации» налоговой системы являлся довод о «налоговом беспределе» на местном уровне и о многочисленных и разнообразных налоговых поборах, установленных органами местного самоуправления,

    На  местном уровне эффективность обратной связи по вопросам налогообложения и учета интересов налогоплательщиков гораздо выше, чем на областном или федеральном уровнях. Кроме того, установление налогов и сборов является одной из форм реализации представительным органом власти своих властных полномочий путем принятия налоговых решений. А орган власти, принимающий любое решение, по определению имеет право на ошибки, в том числе, при установлении налогов, за которые он же и отвечает.

    В настоящее время практически  во всех представительных органах местного самоуправления количество представителей бизнеса составляет не менее 50 % от общего числа депутатов. Столь высокий уровень представительства вполне обеспечивает баланс интересов власти и налогоплательщиков, а также является необходимым и достаточным препятствием для налогового произвола.

    Таким образом, утверждения о налоговом  произволе в настоящее время  вряд ли убедительны как аргумент в пользу отмены института местных  налогов.

      3.2 Совершенствование механизма бюджетного  выравнивания

      Действующий механизм выравнивания бюджетной обеспеченности предполагает перечисление отрицательных трансфертов из поселений в региональный центр, минуя район. Трансферты в поселения с низкой бюджетной обеспеченностью идут из регионального центра, что усложняет механизм выравнивания, усиливает централизацию власти и ресурсов на уровне региона.

      В связи с этим предполагается сначала выравнивание проводить в районе, затем — перечислять отрицательные трансферты из района в регион, что упростит механизм выравнивания.

      В России за развитие сельских территорий несут ответственность 4 министерства: Минэкономразвития и торговли РФ, Минрегионразвития РФ, Минздрав и соцразвития РФ и Минсельхоз РФ. Согласно правилам формирования систем управления, подобное распыление функций и размытие ответственности неоправданно. В связи с этим, мы считаем целесообразным сосредоточение функций местного характера в одном органе — Министерстве по вопросам местного самоуправления РФ, в которое может быть трансформировано Министерство регионального развития РФ.

      Заключение 

      На  основании проведенного в работе исследования можно сделать следующие  выводы и предложения:

      Финансовой  базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и  имущественные права, предоставленные  этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

      Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

      Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

      Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений  от регулирующих доходов, она также  может включать финансовую помощь в  различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

      Очевидно, что роль местных финансов, в их числе и местных бюджетов, усиливается, а сфера их использования расширяется. Поэтому было очень важно разобраться  их законодательной основе, досконально рассмотреть структуру доходов и расходов. Отследить процесс накопления и распределения денежных средств для организации более эффективной системы формирования и использования местных бюджетов.

      Одной из первых проблем является планирование. Практика непрерывного внесения изменений в налоговое законодательство делает нестабильной правовую среду налогообложения и не позволяет реально рассматривать вопрос о возможности прогнозирования доходов бюджета даже на ближайшую перспективу.

      Некоторой стабилизации могла бы способствовать разработка многолетней программы  реформы налоговой системы, которая  имела бы статус, требующий неукоснительного ее исполнения. Объективная и достоверная  информация о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения позволит прогнозирование доходов на ближайшую и более отдаленную перспективу.

      Проблемным  является и вопрос формирования доходов  местных бюджетов за счет дотаций, размер которых не учитывает доходный потенциал и степень участия региона в формировании доходов бюджета, определяется исходя из фактически полученных доходов, а не из возможностей административно-территориальных единиц и используются главным образом для устранения вертикального дисбаланса бюджетной системы.

      Проблемой качественного исполнения бюджета  является обеспечение своевременного и полного поступления доходов. По-прежнему актуальным остается вопрос своевременности расчетов с бюджетом юридических и физических лиц. Несмотря на принимаемые меры, имеет место задолженность по платежам в бюджет. Очевидна необходимость разработки комплексной программы, предусматривающей радикальные меры по повышению платежеспособности предприятий, в отношении государственных – вплоть до их разгосударствления и приватизации. 

Список  использованной литературы 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. № 145-ФЗ. // Консультант Плюс.
2. Денисова И.П., Иванова О.Б., Рукина С.Н. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.
3. Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М.: Академия, 2009.
4. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. – М.: Норма, 2009.
5. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. – М.: Юриспруденция, 2010.
6. Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право РФ. – М.: Юристъ, 2009.
7. Шугрина Е.С. Муниципальное право. – М.: Проспект, 2008.