Автор: d**********************@gmail.com, 28 Ноября 2011 в 15:33, курсовая работа
Цель курсовой работы исследовать организацию бюджетного контроля на предприятии.
В связи с целями темы курсовой работы, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бюджетного контроля на предприятии;
- рассмотреть экономическую сущность и значение бюджетного контроля в управлении предприятием;
- изучить принципы, методы и функции бюджетного контроля;
- раскрыть организацию бюджетного контроля в системе управленческого учета на предприятии;
- раскрыть теоретические аспекты организации системы бюджетирования и контроля в системе управленческого учета на примере ТОО «Крендель»;
- провести характеристику предприятия и его учетная политика;
- проанализировать финансово - хозяйственную деятельности предприятия;
- представить организацию системы бюджетирования и системы контроля на примере ТОО «Крендель»;
- представить возможные пути совершенствования процесса бюджетирования и контроля исполнения бюджета на современных предприятиях в экономике Республики Казахстан.
ВВЕДЕНИЕ
3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Экономическая сущность и значение бюджетного контроля в управлении предприятием 5
1.2
Принципы, методы и функции бюджетного контроля
8
1.3 Организация бюджетного контроля в системе управленческого учета на предприятии 11
2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ТОО «КРЕНДЕЛЬ» 15
2.1 Характеристика предприятия и его учетная политика 15
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 19
2.3 Организация системы бюджетирования и системы контроля на примере ТОО «Крендель» 21
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НА СОВРЕМЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ В ЭКОНОМИКЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ТОО «Крендель» за 2009-2010 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках ТОО «Крендель» за 2009 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках ТОО «Крендель» за 2010 г.
На основании анализа предыдущей деятельности 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Таблица
3 - График поступлений денежных средств
от продаж
| Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
| 1.
Остаток дебиторской |
- | 72000 | - | - | |
| 2. Поступления от продаж каждого квартала | |||||
| 1 квартал | 105000 | 45000 | - | - | 150000 |
| 2 квартал | - | 168000 | 0 | - | 168000 |
| 3 квартал | - | - | 177000 | 0 | 177000 |
| 4 квартал | - | - | - | 213000 | 213000 |
| 3. Всего поступлений | 105000 | 213000 | 177000 | 213000 | 708000 |
| 4. Дебиторская задолженность на конец периода | 72000 | - | - | - | |
Разработка бюджета производства (Производственная программа) на 2011 год. Этот бюджет представляет собой план выпуска продукции, обычно в ТОО «Крендель» составляется в физических единицах измерения продукции. При его разработке необходимо учитывать бюджет продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов за период.
Для ТОО «Крендель» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода (таблица 4).
Таблица 4 - Производственный бюджет в натуральных единицах
| Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
| 1. Плановый объем продаж, тыс.ед.: | |||||
| 1.1. Готовая продукция | 100 | 200 | 100 | 200 | 600 |
| 1.2. Полуфабрикаты | 200 | 300 | 200 | 300 | 1000 |
| 2.
Плановые остатки готовой | |||||
| 2.1. Готовая продукция | 40 | 20 | 40 | 20 | 20 |
| 2.2. Полуфабрикаты | 60 | 40 | 60 | 30 | 30 |
| 3. Остатки готовой продукции на начало периода, тыс.ед.: | |||||
| 3.1. Готовая продукция | 20 | 40 | 20 | 40 | 20 |
| 3.2. Полуфабрикаты | 30 | 60 | 40 | 60 | 30 |
| 4.
Объем выпуска готовой | |||||
| 4.1. Готовая продукция | 120 | 180 | 120 | 180 | 600 |
| 4.2. Полуфабрикаты | 230 | 280 | 220 | 270 | 1000 |
Бюджетирование расходов по реализации и административных расходов: разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на тенге продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 тыс.тнг.; зарплата персоналу – 1000 тыс. тнг.. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 6 - Бюджет коммерческих расходов на 2011 год
| Наименование / период | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
| 1
Запланированные продажи, тыс. |
100 | 200 | 100 | 200 | 600 |
| 200 | 300 | 200 | 300 | 1000 | |
| Итого: | 300 | 500 | 300 | 500 | 1600 |
| 2.
Ставки переменных | |||||
| 2.1. Премиальные | 1,50% | 1,50% | 1,50% | 1,50% | |
| 2.2. Комиссионные торговым агентам | 1,50% | 1,50% | 1,50% | 1,50% | |
| 2.3. Итого переменные коммерческие расходы, тыс.тнг. | 1,5 | 3 | 1,5 | 3 | 3 |
| 3.
Планируемые постоянные |
3 | 4,5 | 3 | 4,5 | 4,5 |
| 3.1. Реклама и продвижение товара тыс.тнг. | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
| 3.2. Зарплата сбытового персонала (оклад) тнг. | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 40000 |
| 4.
Итого коммерческие расходы |
1400 | 1400 | 1400 | 1400 | 5600 |
| 5. К выплате по коммерческим расходам тыс.тнг. | 5900 | 8600 | 5900 | 8600 | 29000 |
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.
Таблица 7 - Бюджет управленческих расходов на 2011 год (тыс.тнг.)
| Наименование / период | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
| 1.
Зарплата управленческого и |
3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 12000 |
| 2. Амортизация | 100 | 150 | 150 | 150 | 550 |
| 3. Командировочные расходы | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4. Аренда | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 5. Канцелярские расходы | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 6. Налоги, относимые на расходы (на имущество) | 829 | 787 | 744 | 701 | 3060 |
| 7. Связь | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 8. Прочие | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
| 9. Итого управленческие расходы начисленные | 5129 | 5137 | 5094 | 5051 | 20410 |
| 10. Итого управленческие расходы уплаченные | 5029 | 4987 | 4944 | 4901 | 19860 |
ТОО «Крендель» планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс.тенге – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс.тенге и офисное оборудование стоимостью 3 тыс.тенге. Срок использования всего оборудования - 5 лет.
Формирование бюджета доходов и расходов: данный отчет сводит воедино все составляющие доходов и расходов за рассматриваемый период.
Для целей управления он может составляться поквартально и помесячно.
Таблица
8 - Сводный бюджет доходов и расходов
| Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| 1.1 Доход от реализации | 150000 | 240000 | 150000 | 240000 | 780000 |
| 1.2.
Себестоимость реализованной |
121005 | 193985 | 121865 | 194434 | 631289 |
| 1.3. Валовая прибыль | 28995 | 46015 | 28135 | 45566 | 148711 |
| 1.4. Коммерческие расходы | 5900 | 8600 | 5900 | 8600 | 29000 |
| 1.5. Управленческие расходы | 5129 | 5137 | 5094 | 5051 | 20410 |
| 1.6. Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 17966 | 32278 | 17142 | 31915 | 99301 |
| 2. Прочие доходы и расходы | |||||
| 2.2. Проценты к уплате | 3000 | 2880 | 2520 | 2160 | 10560 |
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения | 14966 | 29398 | 14622 | 29755 | 88741 |
| 4. Налог на прибыль (ставка 20%) | 2993 | 5878 | 2924 | 5951 | 17748 |
| 5. Чистая прибыль | 11973 | 23518 | 11698 | 23804 | 70993 |
| 6. Дивиденды | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7. Нераспределенная прибыль за период (строки 5 – 6) | 11973 | 23518 | 11698 | 23804 | 70993 |
| 8.
Нераспределенная прибыль |
0 | 0 | 0 | 0 | |