Бюджетное право РФ

    _{2) Налогоплательщиками  и плательщиками  сборов признаются  организации и  физические лица, на которых в  соответствии с  настоящим Кодексом  возложена обязанность  уплачивать соответственно  налоги и (или)  сборы.}

    _{В порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения  российских организаций  исполняют обязанности  этих организаций  по уплате налогов  и сборов по месту  нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.}

    _{(часть  вторая в ред.  ФЗ от 09.07.1999 N 154-ФЗ)}

    _{16. Каков порядок  защиты прав налогоплательщиков?}

    _ОТВЕТ:

    _{С 01.01. 2009 года решение  налогового органа изначально обжалуется в обязательном порядке вышестоящий  налоговый орган (в  Управление ФНС РФ по субъекту РФ) и  только после этого (при  несогласии налогоплательщика  с вынесенными  решениями) - в судебном порядке (в арбитражный  суд). При несоблюдении обязательного досудебного  порядка обжалования  решения налогового органа арбитражный  суд оставит заявление  налогоплательщика  без рассмотрения.}

    _{17. Предусмотрена ли  в действующем  законодательстве  льгота в виде  полного освобождения  от уплаты налога  на прибыль каких-либо  налогоплательщиков?}

    _ОТВЕТ:

    _{Главой 25 НК РФ льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль в отношении  каких-либо налогоплательщиков не предусмотрено.}

    _{Законодательством предусматриваются  определенные льготные условия налогообложения, например, для организаций - резидентов Особой экономической  зоны в Калининградской  области или, например, в части уплаты налога на прибыль  в территориальный  бюджет для организаций, осуществляющих инвестиционные вложения, но это  не является "полным освобождением от уплаты налога на прибыль".}

    _{19. Составьте календарь  уплаты налога  на прибыль для  малого предприятия,  бюджетной организации,  судостроительного  завода и инофирмы.}

    _{3. Организации, у  которых за предыдущие  четыре квартала  доходы от реализации, определяемые в  соответствии со  статьей 249 настоящего  Кодекса, не превышали  в среднем трех  миллионов рублей  за каждый квартал,  а также бюджетные  учреждения, иностранные  организации, осуществляющие  деятельность в  РФчерез постоянное  представительство,  некоммерческие организации,  не имеющие дохода  от реализации  товаров (работ,  услуг), участники  простых товариществ  в отношении доходов,  получаемых ими  от участия в  простых товариществах,  инвесторы соглашений  о разделе продукции  в части доходов,  полученных от  реализации указанных  соглашений, выгодоприобретатели  по договорам доверительного  управления уплачивают  только квартальные  авансовые платежи  по итогам отчетного  периода.}

     

    _{(в  ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)}

          _{Авансовые платежи за год}

    _{малого  предпр. До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца До 28.03}

    _{бюджетной орг. До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца До 28.03}

    _{судостроительного завода Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. До 28.03}

    _{инофирмы До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца До 28.03} 

    _{Ст. 287. Сроки и порядок  уплаты налога и налога в виде авансовых  платежей}

    _{1. Налог, подлежащий  уплате по истечении  налогового периода,  уплачивается не  позднее срока,  установленного для  подачи налоговых  деклараций за  соответствующий  налоговый период  статьей 289 настоящего  Кодекса.}

    _{Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий  отчетный период.}

    _{(в  ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)}

    _{Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.}

    _{(в  ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)}

    _{Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи  не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.}

    _{(в  ред. ФЗ от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)}

    _{По  итогам отчетного (налогового) периода суммы  ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых  платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи  по итогам отчетного  периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.}

    _{(в  ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)}

    _{20. Кто определяет  перечень подакцизных  товаров?}

    _ОТВЕТ:

    _{Перечень  подакцизных товаров  определен законом - ст. 181 НК РФ.}

    _{21. Какую ответственность  несут физические  лица за уклонение  от уплаты подоходного  налога? Каков срок  исковой давности  по взысканию недоимок  с физических лиц?}

    _ОТВЕТ:

    _{В данном случае необходимо уточнить, что понимается под "уклонением от уплаты НДФЛ". Если речь идет о нарушении  сроков по уплате налога - то начисляется пеня (которая  является по сути своей  правообеспечительной мерой), если же речь идет о неуплате или  неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой  базы или иного  неправильного исчисления налога (сбора) и других неправомерных действий (бездействия) (например, если при  подаче налоговой  декларации по форме 3-НДФЛ физическое лицо указало  недостоверные сведения), то имеет место  состав налогового правонарушения, указанный в статье 122 НК РФ - и к лицу применяются штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы  налога; или в размере 40% - при наличии со стороны физического  лица умышленных действий такого рода.}

    _{Кроме того, в рамках уголовного законодательства может  быть поставлен вопрос о привлечении  к ответственности  за уклонение от уплаты налогов.}

    _{В соответствии с п. 2 статьи 48 НК РФ срок исковой давности (по общему правилу) = 6 месяцев  после истечения  срока исполнения требования об уплате налога (но может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска).}

     

    _{Тема "Правовые основы банковской деятельности в РФ"}

    _{1. Госдума большинством  голосов приняла  решение о выпуске  новых денежных  банкнот на территории  РФ с изображением  портрета Президента  РФ. Члены Совета  директоров, являясь  депутатами Госдумы,  были против этого  решения. Председатель  БР обратился в  Пр-во РФ о невозможности  выпуска новых  банкнот в связи  с финансовым и  затруднениями. Дайте  правовую оценку  ситуации.}

    _{ОТВЕТ: Ст. 33 закона о ЦБ России. Совет директоров принимает решения  о выпуске банкнот  и монеты БР нового образца, об изъятии  из обращения банкнот  и монеты БР старого  образца, утверждает номиналы и образцы  новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется  в средствах массовой информации.}

      _{Указанное решение  в порядке предварительного  информирования направляется  в Государственную  Думу и Пр-во  РФ}

    _{Вывод: Как следует из ст.33 закона о ЦБ России решение о выпуске  новых денежных знаков принимает совет  директоров, а Госдума  информируется об  этом.}

    _{2. Пр-во РФ на  очередном заседании  утвердило приказ  Министра финансов  РФ о внесении  изменений и дополнений  в Закон РФ "О  валютном регулировании и валютном контроле" и направило приказ в Госдуму. Дайте правовую оценку ситуации.}

    _{ОТВЕТ: Государственными органами, осуществляющими  валютное регулирование, согласно ФЗ "О  валютном регулировании  и валютном контроле", являются ЦБ РФ и  Пр-во РФ(ст. 5 Закона).}

    _{Свое  валютно-правовое регулирование  Пр-во РФ осуществляет посредством принятия правовых актов, носящих  как нормативный, так и ненормативный  характер.}

    _{Анализируя  нормы указанного Закона, можно назвать  конкретные полномочия Пр-ва РФ по валютному  регулированию:}

    _{1) принятие актов  валютного регулирования  (абз. 1 ч. 2 ст. 5 ФЗ). В  процессе валютного  регулирования Пр-во  РФ издает нормативно-правовые  акты в форме  постановлений, а  также акты, носящие  ненормативный характер, в форме распоряжений. Ст. 23 ФКЗ "О  Пр-ве РФ" предусматривает  возможность принятия  Пр-вом РФ индивидуальных  актов в форме  обращений, заявлений  и иных актов,  не носящих правового  характера.}

    _{К актам валютного  регулирования Пр-ва РФ можно отнести  также правовые акты управления, носящие  индивидуально-правовой характер.}

    _{Подзаконные акты самого Пр-ва РФ, а именно его Постановления, более детально регламентируют поведение субъектов  валютных правоотношений.}

    _{ЦБ  РФ стоит во главе  всей банковской системы  РФ, которая включает в себя БР, кредитные  организации, а также  филиалы и представительства  иностранных банков.}

    _{Свои  ф-ции и полномочия, предусмотренные  федеральным законодательством, БР осуществляет независимо от других федеральных  органов государственной  власти, органов государственной  власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления. При  этом БР подотчетен Госдуме Федерального Собрания РФ.}

    _{В силу норм ФЗ "О  валютном регулировании  и валютном контроле" и "О ЦБ РФ(Банке  России)" БР как  орган валютного  регулирования вправе издавать нормативные  акты (в форме указаний, положений и инструкций), обязательные для  федеральных органов  государственной  власти, органов государственной  власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления, а  также всех юридических  и физических лиц.}

    _{Другой  важной составляющей валютных правоотношений является валютный контроль.}

    _{Валютный  контроль осуществляют федеральные государственные  органы и иные лица, указанные в Законе "О  валютном регулировании  и валютном контроле", а именно: 1) Пр-во РФ; 2) Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора; 3) ЦБ РФ; 4) уполномоченные банки, подотчетные  Центральному банку  РФ; 5) профессиональные участники рынка  ценных бумаг, в том  числе держатели  реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; 6) таможенные органы и 7) налоговые органы.}

    _{Вывод: Исходя их вышеизложенного  МинФин не может издавать приказы о внесении изменений и дополнений в закон РФ "О  валютном регулировании  и валютном контроле", данная прерогатива  принадлежит Правительству  РФ и Банку России.}

    _{3. БР перевел 05.05.03 года 3 млн. рублей  бюджетных средств  на ремонт дорог  г. Воронежа, сняв 1% комиссионного вознаграждения. Администрация г.  Воронежа обратилась  в МинФин РФ  о неправомерности  действий БР. Дайте  правовую оценку  ситуации.}

    _{ОТВЕТ: Согласно ст. 23 закона о ЦБ№86-ФЗ БР операции со средствами ФБ, средствами бюджетов субъектов  РФ и средствами местных  бюджетов осуществляет без взимания комиссионного  вознаграждения.}

    _{Вывод: БР осуществил неправомерные  действия}

    _{4. Гражданин Иванов  обратился к руководителю  коммерческого банка  "Трио" с просьбой  продажи ему 10% акций, на что  руководитель КБ  согласился. Разрешите  ситуацию по существу.}

    _{ОТВЕТ: Ст. 11 ФЗ о банках и банковской деятельности. Уставный капитал  кредитной организации}

    _{Приобретение  и (или) получение  в доверительное  управление (далее - приобретение) в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, свыше 1 %а акций (долей) кредитной организации требует уведомления БР, более 20 % - предварительного согласия БР. БР не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. В случае, если БР не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, приобретение акций (долей) кредитной организации считается разрешенным. Порядок получения согласия БР на приобретение более 20 % акций (долей) кредитной организации и порядок уведомления БР о приобретении свыше 1 %а акций (долей) кредитной организации устанавливаются ФЗ и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами БР.}