Административная ответственность в сфере налогов

     Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах  сроков   представления   налоговой   декларации   в   налоговый   орган   по  месту   учета.

     Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные  органы   и органы  государственного  внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или)  иных  сведений,  необходимых       для  осуществления налогового  контроля, а  равно  представление  таких   сведений   в  неполном объеме  или  в  искаженном  виде,  за  исключением   некоторых случаев,  влечет   наложение административного штрафа   на   граждан и  должностных лиц.

     Непредставление   должностным   лицом   органа,   осуществляющего    государственную      регистрацию    юридических      лиц,   физических   лиц   в   качестве   индивидуальных   предпринимателей,   выдачу физическим  лицам  лицензий   на  право   занятия   частной   практикой,    регистрацию   лиц   по   месту   жительства,   регистрацию  актов гражданского  состояния,      учет  и  регистрацию  имущества    и  сделок   с   ним,   либо   нотариусом      или   должностным   лицом,   уполномоченным   совершать   нотариальные   действия,   в  установленный срок   в   налоговые   органы   сведений,   необходимых   для осуществления   налогового   контроля,   а   равно  представление   таких   сведений   в   неполном   объеме   или   в   искаженном   виде   влечет   наложение   административного штрафа.

    Во - вторую группу вошли нормы, предусматривающие составы административной ответственности в сфере налогов за нарушение банками обязанностей, связанных с исполнением обязанностей  по содействию  в сборе налогов. Для каждого нарушения была определена санкция в виде наложения административного штрафа на различных субъектов.

    К данной группе относятся: нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение порядка  открытия  счета налогоплательщику; нарушение срока   исполнения  поручения   о   перечислении   налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

    Третья группа представлена нарушениями,  заключающимися в   несоблюдении   порядка  производства  и   оборота  подакцизной  продукции.

     Ими   является уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.

    Четвертая группа представлена  нарушениями таможенных правил. Так, нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налога, подлежащих в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, на должностных лиц и на юридических лиц.

  Таким образом, состав и виды административных правонарушений в области налогов и ответственность за их совершение указаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3-15.9 и ст. 15.13) и в гл. 16, ст. 22.

    За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения в настоящее время применяются меры административной ответственности в форме административного штрафа.

  Назначение  административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

  При малозначительности совершенного административного  правонарушения судья, орган, должностное  лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

  Рассмотрение  дел об этих правонарушениях и  применение административных санкций  в отношении должностных лиц  организаций-налогоплательщиков и  физических лиц - налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с административным законодательством.

    Дело   об   административном   правонарушении   считается   возбужденным   с   момента   вынесения   постановления   прокурором,     определения  о  возбуждении  дела об административном правонарушении  при необходимости проведения административного расследования,   оформления  предупреждения  или с момента наложения (взимания)      административного штрафа на месте совершения административного  правонарушения.

     Также дело об административном правонарушении может быть возбуждено должностным лицом,  уполномоченным  составлять протокол об административном   правонарушении  при  обнаружении  им, получении  из правоохранительных органов, других государственных органов, органов местного самоуправления, от общественных объединений материалов,  сообщений  и  заявлений  физических лиц,  сообщений  в  средствах  массовой информации достаточных данных, указывающих на наличие события   административного правонарушения.

    Полномочия  должностных лиц  налоговых  органов  ограничены   составлением протоколов об административных правонарушениях.  Кроме того,  составлять  протокол  уполномочены  должностные  лица  таможенных   органов.

      Протокол об административном правонарушении направляется судье, в орган, должностному лицу, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, в течение суток с момента составления протокола (вынесения постановления) об административном правонарушении.

      Дела об  административных   правонарушениях   в   сфере   налогов   и   сборов   рассматривают   мировые   судьи.   В   случае,   если   производство   по   указанным   делам   осуществляется    в   форме   административного   расследования,   они  разбираются   судьями   районных   судов.

   Дело об административном правонарушении  рассматривается в пятнадцатидневный  срок со дня получения судьей, органом, должностным лицом, правомочными рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.

    В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо в случае необходимости в дополнительном выяснении обстоятельств дела срок рассмотрения дела может быть продлен судьей, органом, должностным лицом, рассматривающими дело, но не более чем на один месяц.

     По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление: о назначении административного наказания или о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

     Постановление по делу об административном  правонарушении может быть обжаловано  в течение десяти суток со  дня вручения или получения  копии постановления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников:

Нормативные правовые акты

1. Конституция  Российской Федерации (принята  всенародным голосованием 12.12.1993) - М., 1999

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

4. Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ

5. Уголовный    кодекс    Российской   Федерации   от   31.07.1998   №146-ФЗ

6. Кодекс  Российской Федерации об административных правонарушениях: по сост. на 25 февраля 2011г.: с комент. к последним изменениям. – М.: Эксмо, с.560, 2011

7. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991 №2118-1

Учебная литература

8. Агапов А.Б. Административная ответственность: Учебник. - М.: Статут, 2000.  
9. Алехин Л.А., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации - М., 2001

10. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения. Форма вины.// Юридический мир, 2001

11. Бахрах Д.Н. Административное право России. Учебник для вузов. - М.: Издательство НОРМА, 2001

12. Болотина Е. В. Налоговое право: альбом схем / Е. В. Болотина; ГУАП. - СПб., с. 44, 2007

13. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г., Административное право Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: Издательство Дело   и   сервис, 2001

14. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д.     Налоговое   право:  Учебник /   Е.Ю.   Грачева,   М.Ф.   Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: Юристъ,             с. 223, 2005

15. Демин А.А. Административное право Российской Федерации: Учебное пособие,  М.:   ИКД  Зерцало - М,   2002 
16. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В., Налоговое право России, М.: Юстицинформ, с. 314, 2006

17. Землин А.  И. Налоговое  право: Учебник.  - М.:     ФОРУМ: ИНФРА-М, с. 304, 2005

18. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М., 2000

19. Карасев М.В.  Финансовое  право   Российской   Федерации  - М.,   2004

20. Кучеров И.И.   Налоговое  право   России.  - М., с. 248, 2001

21. Козлов Ю.М., Попов Л.Л.    Административное  право. - М., 2002

22. Попов Л.Л.    Административное   право.   -   М,   2002

                                                Статьи в журнале

23. Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях. // Налоговый вестник, 2002, № 11

24. Карасев М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах // Журнал российского права, 2001, № 7 
25. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах - классификация и условия применения // Журнал российского права, 2002, № 7

26. Минская B.C. Ответственность за неуплату налогов нуждается в дальнейшей дифференциации // Журнал российского права, 2000, №5-6.