Значение показателей отчета о прибылях и убытках и их увязка с данными налоговой отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2012 в 20:18, курсовая работа

Описание работы

Взаимная увязка показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями позволяет выявить технические и методологические ошибки, связанные с формированием отчетных данных и прежде всего:
- выявить и классифицировать разницы между показателями налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, что послужит основой для расчета отложенных налогов в соответствии с ПБУ 18/02;
- обнаружить отклонения, возникшие вследствие ошибок в налоговом и бухгалтерском учете;
- проверить правильность расчета налогооблагаемой прибыли и отложенных налогов;
- убедиться в правильности составления отчета о прибылях и убытках (ф. 2) в части отражения налога на прибыль.
Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение отчета о прибылях и убытках и его взаимосвязью данными налоговой отчетности.

Содержание

Введение…………………………………………………………………3
1. Сущность и назначение отчета о прибылях и убытках………..5
2. Отражение прибыли и убытка…………………………………….9
2.1. Отражение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности……………………………………………………………9
2.2. Отражение прибыли (убытка) от прочих видов деятельности……………………………………………………………11
3. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с данными налоговой отчетности…………………………………………………13
3.1. Отражение налога на прибыль………………………………….13
3.2. Отражение чистой прибыли (убытка) отчетного периода…..18
Заключение……………………………………………………………..22
Список использованной литературы……………………………….24

Работа содержит 1 файл

прибыль убытки налог12.doc

— 131.00 Кб (Скачать)
 

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………3

1. Сущность и назначение  отчета о прибылях  и убытках………..5

2. Отражение прибыли  и убытка…………………………………….9

2.1. Отражение прибыли  (убытка) от обычных  видов деятельности……………………………………………………………9

2.2. Отражение прибыли (убытка) от прочих видов деятельности……………………………………………………………11

3. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с данными налоговой отчетности…………………………………………………13

3.1. Отражение налога  на прибыль………………………………….13

3.2. Отражение чистой  прибыли (убытка) отчетного периода…..18

Заключение……………………………………………………………..22

Список  использованной литературы……………………………….24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Достоверное исчисление финансового результата (прибыли или убытка) - одна из основных задач финансового бухгалтерского учета. Так как прибыль - основа экономического развития, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности.  
За последние десятилетия значение показателя финансового результата для экономических субъектов изменилось. Сущность прибыли как источника увеличения капитала собственника считалась совершенно чуждой социалистическому мировоззрению и учет финансовых результатов зачастую принимал формальное значение. С отменой единой общегосударственной формы собственности качественно меняется понятийный аппарат такой категории учета, как прибыль. Величина результата неоднозначно может быть определена в зависимости от принятых концепций учета элементов, его формирующих. В условиях рыночной экономики появилась необходимость предоставления достоверной информации о финансовых результатах деятельности экономических субъектов. Источником такой информации служит бухгалтерская отчетность организации.

     Сведения  о формировании и использовании  прибыли рассматриваются как  наиболее значимая часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательно оформленного результата.

     Представление бухгалтерской отчетности о финансовых результатах осуществляется по форме 2 "Отчет о прибылях и убытках". В условиях рыночной экономики большое значение имеют вопросы о предоставлении пользователям своевременной и полезной для них информации.  
Еще одной функцией отчета о прибылях и убытках является представление пользователю информации о связи между налогом на прибыль, который организация уплачивает по декларации, и налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского учета. Такая информация представляется в отчете о прибылях и убытках теми организациями, которые применяют ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

     Взаимная  увязка показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями позволяет выявить технические  и методологические ошибки, связанные  с формированием отчетных данных и прежде всего:

     - выявить и классифицировать разницы между показателями налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, что послужит основой для расчета отложенных налогов в соответствии с ПБУ 18/02;

     - обнаружить отклонения, возникшие  вследствие ошибок в налоговом и бухгалтерском учете;

     - проверить правильность расчета налогооблагаемой прибыли и отложенных налогов;

     - убедиться в правильности составления  отчета о прибылях и убытках  (ф. 2) в части отражения налога  на прибыль.

     Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение отчета о прибылях и убытках и его взаимосвязью данными налоговой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Сущность и назначение  отчета о прибылях  и убытках

     Наиболее  значимой отчетной формой о финансовых результатах отчетного периода  является отчет о прибылях и убытках. 
Формирование и представление указанных показателей в бухгалтерской отчетности может осуществляться различными способами.

     1. Представление показателей различается  по структуре отчета:

    • двухсторонней
    • последовательной.

     Двухсторонняя структура отчета, используемая в годы планово-централизованной экономики, предусматривала отражение в левой его части показатели прибыли, в правой — убытков.

     Последовательная  структура отчета, используемая в  последние годы, предусматривает  последовательное отражение доходов, расходов и разницы между ними.

     В свою очередь, использование последовательной структуры отчета предусматривает два способа группировки его статей:

     - простой (одноступенчатый), связан  с объединением всех доходов в одну группу, а расходов — в другую. Разница представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации.

     - поэтапный (многоступенчатый), предусматривает  группировку доходов и расходов  на основе выбранного классификационного признака. В этом случае возникают промежуточные итоги, характеризующие определенный вид деятельности организации.

     2. Способ формирования доходов  по моменту, по которому объект  считается проданным. В зависимости  от этого обстоятельства кардинально  меняется величина всех показателей,  отражаемых в отчете. 
В настоящее время в РФ основным признаком является переход права собственности.

     3. Формирование показателей финансовых  результатов в отчете может  осуществляться двумя способами: 

     - сальдовым 

     - развернутым. 

     Сальдовый способ предполагает отражение в  отчете по соответствующей строке сальдо между однородными группами доходов и расходов.  
Развернутый способ представления показателей предусматривает подход, когда по срокам соответствующих доходов и расходов в отчете отражается полная их сумма.

     При этом формирование отчета о финансовых результатах сальдовым способом при использовании последовательной структуры отчета резко сокращает количество отражаемых показателей.

     Однако  использование сальдового способа  формирования показателей финансовых результатов, как при двухсторонней структуре отчета, так и при последовательной намного уменьшает его информативность. В этом случае из информационного оборота изымаются данные, связанные с условиями формирования финансовых результатов.

     МСФО  рекомендуют два формата представления отчета о прибылях и убытках.

     1. Метод характера затрат или  сущности расходов. Расходы объединяются  в отчете в соответствии с  их экономическим характером (амортизация,  закупка материалов, ТЗР, заработная  плата, затраты на рекламу)  и не перераспределяются между  различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метод более привлекателен для небольших компаний.

     2. Метод функции затрат или метод  по себестоимости реализации  и квалифицируют расходы в  соответствии с их функцией  как часть себестоимости продаж, расходов на реализацию или административную деятельность.

     Понятие «операционные расходы» по-разному  трактуются в российском законодательстве и международных стандартах. По международным  стандартам под операционными расходами  понимаются расходы на продажу продукции и административные расходы. 
В РФ рекомендуется представлять отчет  о прибылях и убытках в формате функций затрат. Он дает пользователям более уместную информацию о доходах и расходах, однако распределение  затрат по функциональному признаку может быть спорным и предполагает значительную субъективность. Поэтому в пояснениях к отчету рекомендуется раскрывать информацию о характере расходов по элементам. Кроме того, и российские и международные стандарты требуют раскрывать в виде справочной информации сумму прибыли (дивидендов), приходящейся на одну акцию за отчетный период.

     В основу построения действующего отчета о прибылях и убытках в РФ положена его последовательная структура  представления информации на основе классификации доходов и расходов по отношению к видам деятельности организации развернутым способом формирования показателей. Таким образом, указанная отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

     В целом такой подход к формированию и представлению отчета  прибылях и убытках характерен для всех развитых западных странах. Главным вопросом при его формировании, который трактуется составителями по-разному, является совокупность представляемых показателей.

     Отчет о прибылях и убытках теоретически является единственной формой, выражающей взаимосвязь конечного финансового результата деятельности организации и налогообложения прибыли. Существуют два взаимоисключающие друг друга подхода к этому аспекту, представляющие различные методологические концепции роли бухгалтерского учета в современных условиях.

     1. Конечный финансовый результат  и налогооблагаемая прибыль должны быть тождественны.

     2. Налогообложение прибыли является  самостоятельной функцией (налоговый учет). При этом следует признать, что налоговый учет как самостоятельная функция существовал и до появления 25 главы Налогового кодекса в виде системы корректировок конечного финансового результата, исчисленного по правилам ведения бухгалтерского учета. 
Первый подход к указанной выше взаимосвязи представляется идеальным не только с точки зрения бухгалтера, но и собственника. 
Второй подход доминирует в реалиях сегодняшнего дня, что резко снижает практическую значимость всего бухгалтерского учета. При этом взаимосвязь конечного финансового результата и налогооблагаемой прибыли взаимоувязывается в соответствии с нормами ПБУ 18.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Отражение прибыли  и убытка

     2.1. Отражение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности

     В бухгалтерской отчетности на основании  данных субсчетов счета 90, накопленных нарастающим итогом за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)  производится заполнение раздела I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).  
Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации на основе данных бухгалтерского учета представлен в таблице 1.

     Таблица 1

     Формирование  отчета о прибылях и убытках

      
Бухгалтерская проводка
     Содержание  операции, отражаемой на финансовом результате
     Дебет      Кредит
     Стр.010. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
     62      90-1      (+) Выручка от реализации продукции,  товаров, работ по моменту отгрузки (или в соответствии с договором  иной момент перехода прав собственности); арендная плата; лицензионные платежи; доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если предметом деятельности является предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставах капиталах других организаций 
     90-3      68/НДС      (-) Налог на добавленную стоимость
     90-4      68/акциз      (-) Акциз
     90-5      68/эп      (-) Экспортная пошлина
     Стр.020. Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг
     90-2      20, 43      Себестоимость продукции (работ, услуг)
     90-2      40      Отклонение  фактической производственной себестоимости  от нормативной (плановой)
     90-2      41      Покупная  стоимость реализованных товаров
     Стр.029. Валовая прибыль
                 Стр. 010- стр. 020
     Стр.030. Коммерческие расходы
     90-2      44      Расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции, в организациях, осуществляющих производственную деятельность
     90-2      44      Расходы на продажу товаров в торговых организациях
     Стр.040. Управленческие расходы
     90-2      26      Управленческие  расходы (по учетной политике)
     Стр.050. Прибыль (убыток) от продаж
                 Стр. 010-стр. 020-стр. 030 - стр. 040

Информация о работе Значение показателей отчета о прибылях и убытках и их увязка с данными налоговой отчетности