Значение и содержание формы "Отчет об изменениях капитала"

     Аудитором Общества является ООО «Аудиторская компания «Афина».

     В таблице 2.1 приведены данные финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Авиакомпания «САТ»». 

     Таблица 2.1

     Показатели  финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Авиакомпания  «Сахалинские авиатрассы»» за 2008-2009 г.г.

     На  основании Таблицы 2.1 можно сделать  вывод, что выручка от реализации услуг за 2009 год увеличилась на 112 160 руб. или на 6% (112160/1897195*100) по сравнению с 2008 годом. Себестоимость продаж за 2009 год увеличилась на 215 673 руб. или на 11,1%. Убыток от продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 103 513 000 руб. или на 280,6%. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 77 308 000 руб. или на 274,8%. Чистая прибыль за 2009 год снизилась на 45 986 000 руб. или на 38 321,7%. Среднесписочная численность работников предприятия в 2009 году увеличилась на 25 человек (3,6%). Рентабельность увеличилась на 5,1%. Уставный капитал предприятия в 2009 году остался таким же, как и в 2008 году, то есть – 303 000 руб. 

     2.2. Составление отчета  об изменении капитала  в ОАО «Авиакомпания  «Сахалинские авиатрассы»» за 2009г. 

     Отчет об изменениях капитала служит для  контроля за состоянием и движением собственного капитала организации по отдельным его видам, а также прочих фондов и резервов.

     В ОАО «Авиакомпания «Сахалинские авиатрассы» отчет об изменениях капитала составляется на основе данных синтетического и аналитического учета  по счетам учета капитала, фондов, целевого финансирования и резервов.

     В отчете в разделе I «Изменения капитала» отражается наличие и движение источников собственных средств организации, в том числе:

     - уставного капитала в графе  3;

     - добавочного капитала в графе  4;

     - резервного капитала в графе  5;

     - нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) в графе 6.

     В графе 7 приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала.

     В первую часть раздела «Изменения капитала» вносятся показатели из отчета об изменениях капитала за 2008 год:

     - остаток на 1 января 2008 года по  строке 030 – по графе «Уставный капитал» – 303 тыс. руб., по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 2 204 тыс. руб.;

     - чистая прибыль по строке 032 – по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 120 тыс. руб.;

     - дивиденды по строке 033 – по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - -553 тыс. руб.;

     - отчисления в резервный фонд  по строке 040 – по графе «Нераспределенная прибыль» - -45 тыс. руб.;

     - остаток на 31 декабря 2008 года по  строке 070 – по графе «Уставный капитал» - 303 тыс. руб., по графе «Резервный капитал» - 45 тыс. руб., по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 1 726 тыс. руб.

     При этом по строке 070 «Остаток на 31 декабря  предыдущего года» отчета за отчетный год отражается сумма, указанная  по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного  года» в разделе I отчета за предыдущий год.

     Строка  «Отчисления в резервный фонд»  заполняется, если организация создает  резервный капитал. Показатель, отражаемый в данной строке, равняется дебетовому обороту счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 82 «Резервный капитал» - -45 тыс. руб.

     В графе 3 отражается изменение уставного  капитала за предыдущий и отчетный годы. Для заполнения строк за прошлый  год используются данные из раздела I «Изменения капитала» отчета за 2008 год, а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за 2009 год – 303 тыс. руб.

     Далее отражаются показатели изменения капитала за отчетный год.

     По  строке 100 «Остаток на 1 января отчетного  года» отражается кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало 2009 года – 303 тыс. руб.

     По  строке 102 и 103 отражаются чистая прибыль  и дивиденды соответственно.

     Чистая  прибыль определяется как сумма  прибыли до налогообложения и  изменения отложенных налоговых  активов за вычетом текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых обязательств.

     Данный  показатель должен равняться показателю, отраженному по строке 190 «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода» формы  «Отчет о прибылях и убытках» за этот же год - -46 106 тыс. руб.

     По  строке «Дивиденды» указывается  сумма дивидендов, начисленных за год. Этот показатель отражается в отчете об изменениях капитала в круглых  скобках. Для заполнения этой строки нужно взять оборот по Дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»  субсчет «Расчеты по выплате доходов» -   -24 тыс. руб.

     Остаток на 31 декабря отчетного 2009 года отражается по строке 140, то есть кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на конец 2009 года – по графе «Уставный капитал» - 303 тыс. руб., по графе «Резервный капитал» - 45 тыс. руб., по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -       -44 404 тыс. руб.

     Для заполнения графы 5 «Резервный капитал» используются данные счета 82 «Резервный капитал», сальдо и обороты по данному  счету – 45 тыс. руб.

     Для того чтобы заполнить графу 6 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     По  строкам, которые характеризуют  остаток нераспределенной прибыли  на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - по строке «Остаток на 1 января предыдущего года» - 2 204 тыс. руб., по строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» - 1 726 тыс. руб., по строке «Остаток на 1 января отчетного года» - 1 726 тыс. руб., по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» -        -44 404 тыс. руб.

     После заполнения всех граф раздела I следует  вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных  графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые  скобки, вычитается.

     По  строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» итог: уставный капитал + нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 303 тыс. руб. + 2 204 тыс. руб. = 2 507 тыс. руб.

     По  строке «Остаток на 1 января предыдущего  года» итог: уставный капитал + нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 303 тыс. руб. + 2 204 тыс. руб. = 2 507 тыс. руб.

     По  строке «Чистая прибыль» итог: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 120 тыс. руб.

     По  строке «Дивиденды» итог: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - -553 тыс. руб.

     По  строке «Отчисления в резервный  фонд» итог: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - -45 тыс. руб.

     По  строке «Остаток на 31 декабря предыдущего  года» итог: уставный капитал + резервный  капитал + нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 303 тыс. руб. + 45 тыс. руб. + 1 726 тыс. руб. = 2 074 тыс. руб.

     По  строке «Остаток на 1 января отчетного  года» итог: уставный капитал + резервный  капитал + нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 303 тыс. руб. + 45 тыс. руб. + 1 726 тыс. руб. = 2 074 тыс. руб.

     По  строке «Чистая прибыль» итог: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - -46 106 тыс. руб.

     По  строке «Дивиденды» итог: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - -24 тыс. руб.

     По  строке «Остаток на 31 декабря отчетного  года» итог: уставный капитал + резервный  капитал + нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 303 тыс. руб. + 45 тыс. руб. – 44 404 тыс. руб. = 44 056 тыс. руб.

     Далее следует заполнение второго раздела  отчета об изменениях капитала, который  называется «Резервы».

     В данном разделе в отчете об изменениях капитала ОАО «Авиакомпания «САТ»» отражается строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

     Для указанной строки используются данные счета 82 «Резервный капитал» за отчетный год.

     Данные  о резервах отражаются за предыдущий и отчетный годы. При этом по каждому  резерву показываются:

     - остаток на начало соответствующего года в графе 3 - кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал»;

     - сумма средств, направленных на  создание резерва в течение  года в графе 4 - оборот по кредиту счета 82, который составляет 45 тыс. руб.;

       - сумма резерва, израсходованная на покрытие тех или иных расходов - оборот по дебету счета 82;

     - остаток на конец года в графе 6 - кредитовое сальдо счета 82, которое составляет 45 тыс. руб.

     Составление отчета об изменениях капитала завершается  заполнением раздела «Справки». В этом разделе отражаются остатки показателей на начало и конец отчетного периода.

     По  строке 200 рассчитываются чистые активы предприятия, которые рассчитываются как разность между суммой активов, принимаемых к вычету, и суммой пассивов, принимаемых к вычету.

     В состав активов, принимаемых к расчету, входят:

     - внеоборотные активы, отраженные в разделе I бухгалтерского баланса;

     - оборотные активы, отраженные в разделе II бухгалтерского баланса; за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций у акционеров для последующей продажи или аннулирования, а так же задолженности участников по взносам в уставный капитал;

     - отложенные налоговые активы.

     В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

     - долгосрочные обязательства по  займам и кредитам;