Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Казахский Экономический Университет им. Т. Рыскулова

Факультет «Учет и статистика »

Кафедра «Аудит и экономический анализ» 

№ рег._____

от «__»_____2012 г. 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  курсу Аудит 

На тему: «Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита» 

Специальность 5В050800 «Учет и Аудит»

Выполнила: Кряквина Анна        

студентка 3 курса, 304 гр.

4 года  обучения

Руководитель:  пр. Шманова Н. С. 
 
 
 
 
 

Допустить к защите                                                              Защитила на «__»

«__»_____2012 г.                                                                  «__»_____2012 г.

________________                                                                                          ________________

^{Подпись                                                                                                                                                                                                        Подпись}  
 

   

                                                                                 

  

                            
 
 
 

Алматы, 2012

Содержание

Введение

1. Теоретические основы аудита и аудиторской деятельности.
1. Сущность, цель и значение аудита.
2. Возникновение и развитие аудита.
3. Виды и функции аудита
2. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.
1. Общение с руководством экономического субъекта.
2. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.
3. Использование работы эксперта.
4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Заключение

Список  литературы

 

      Введение

     В первом Послании Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана было представлено видение будущего нашего общества и миссии нашего государства - «Стратегия развития страны до 2030 года». Казахстан успешно завершил переходный период и уверенно вошел в качественно новый этап своего развития. Современные вызовы и угрозы требуют более динамичной модернизации всей системы социально-экономических и общественно-политических отношений, что позволит Казахстану сохранять свое лидирующее положение в постсоветском пространстве, включая сферу образования.

     Несмотря  на сложности адаптации к рыночным условиям, в нашей стране активно проводятся научно-техническая политика, фундаментальные и прикладные исследования новых прогрессивных рыночных направлений социально-экономической деятельности, которые с накоплением определенных научных разработок превращаются в важнейшие теоретические и практические отрасли знания. Среди них особенное значение придается таким специальным наукам и учебным дисциплинам, как бухгалтерский учет и аудит хозяйствующих субъектов. Рекомендации по их совершенствованию разработаны с учетом требований Конституции, Гражданского и Уголовного кодексов, Кодекса об административных правонарушениях, Налогового и Бюджетного кодексов и прочих нормативно-правовых актов Республики Казахстан, регулирующих деятельность компаний, фирм и других коммерческих организаций.

     Актуальность  исследования проблем профессионального  аудита хозяйственной деятельности выражается в заинтересованности всех участников в рациональной его организации с минимально возможными издержками для получения наибольшего экономического эффекта. Известно, что аудит тесно взаимосвязан с другими функциями управления, такими как планирование, анализ, координация, учет, организация, контроль и регулирование. Если с помощью учета формируются источники информации, то их комплексный аудит позволяет выявить и устранить возможные ошибки, допущенные при планировании, организации и регулировании экономических процессов деятельности хозяйствующих субъектов. Именно их надлежащее выполнение должно обеспечить правильную оценку всех происходящих изменений относительно установленного режима ведения бизнеса на микроуровне.

     Профессиональный  аудит широко применяется в мировой  практике. Основной предпосылкой такого независимого вида финансового контроля является взаимная заинтересованность предприятий в лице их владельцев (акционеров), государства в лице налоговой службы и аудиторских фирм в обеспечении достоверности учета и отчетности. Успешному развитию профессионального аудита в нашей стране способствуют разработка и принятие нормативно-правовых актов, в частности, Закона «Об аудиторской деятельности», Кодекса этики аудиторов и Международных стандартов аудита, с их помощью регулируются этико-правовые, методологические и рыночные отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

     Если  бы не жесткие требования вышеуказанных  нормативно-правовых актов, то профессиональный аудит в нашей стране мог бы потерять свою фактическую независимость и стал бы работать по инструкциям и положениям государственных органов. Это могло нанести существенный удар по происходящим в Республике Казахстан демократическим преобразованиям, достоверности и полноты информации о состоянии дел в различных сферах экономики.

     Основная  цель аудиторской деятельности состоит  в проверке достоверности бухгалтерской  отчетности экономических субъектов  и соответствия совершенных или  финансовых операций правилам, действующим  в Республике Казахстан. Наиболее существенной предпосылкой развития аудита в нашей стране стал процесс разгосударствления экономики и переход на рыночные отношения. В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государства в финансовую деятельность предприятий ограничено. С приобретением же ими реальных собственников - акционеров или частных владельцев - в обществе появились субъекты, непосредственно заинтересованные в законности и эффективности финансовой деятельности предприятий и достоверности учета и отчетности.

     В условиях перехода экономики Казахстана на рыночные отношения возникла потребность в аудите, так как рынку нужен строгий независимый контроль. Об этом говорит и опыт западных стран с развитой экономикой, где главная движущая сила рыночного механизма - конкуренция, которая только тогда приносит эффект, когда осуществляется строгий контроль за соблюдением всех «правил игры» состязательности за успех.

     Потребность в независимом профессиональном аудите возрастает с каждым годом, что связано со многими причинами. Во-первых, влияют развитие предпринимательства и рынка капитала, во-вторых, стремление организации к саморегулированию, в-третьих, необходимость создания финансового рынка, который обеспечивал бы экономическую устойчивость, гарантировал бы собственникам (акционерам, пайщикам) и кредиторам их материальные вклады, взаимную уверенность между деловыми партнерами.

     Недостаточная разработанность проблем профессионального  аудита требует не только уточнения  существующих, но и разработки принципиально новых подходов к его организации в специфических условиях непредсказуемости уровня конкуренции, изменений конъюнктуры рынка и частоты кризисных явлений в различных отраслях реального сектора экономики.

     Аудит - это сравнительно новое в нашей  стране направление финансового  контроля и экономического анализа деятельности акционерных обществ, товариществ и прочих хозяйствующих субъектов. Контроль и ревизионная деятельность осуществлялись и раньше, однако, ревизия и аудит, хоть и близкие по содержанию многих операций понятия, это не одно и то же. Аудит является творческим развитием контроля. Он не отменяет, а дополняет формы и виды экономического контроля.

     Аудиторство не равнозначно нашим понятиям экономического анализа, документальной комплексной ревизии, счетной проверки баланса или судебно-бухгалтерской экспертизы, несмотря на то, что при осуществлении своих задач аудиторы пользуются процедурами названных и других областей учетной и контрольно-аналитической практики. Как отмечает известный ученый Я.В. Соколов, цель ревизии — устранение недостатков и искоренение зла, цель аудита - сокращение недостатков и ограничение зла.

     Клиент  не выбирает ревизора, который представляет административное право и выражает вертикальные связи. Напротив, аудитора клиент выбирает и приглашает сам, их отношения регулируются гражданским правом, выражающим горизонтальные связи.

     Понятие аудита шире, чем понятие ревизии  и контроля, ибо в него входят не только проверка достоверности финансовых показателей, но и разработка предложений по улучшению хозяйственной деятельности для рационализации расходов и оптимизации доходов на научной основе. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса, осуществляемую на основе договора, включая проверку состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и финансовой отчетности, а также консультирование в целях недопущения нерациональных расходов, повышения эффективности использования ресурсов и увеличения доходов хозяйствующих субъектов.

 

      Теоретические основы аудита и аудиторской  деятельности

1. Сущность, цель и значение аудита

     Современный аудит – это неотъемлемый элемент  инфраструктуры рынка, представляющий собой  особую организационную форму  контроля.

     Сущность  аудита и аудиторской деятельности определена как Международным стандартом аудита МСА 200, так и Законом РК «Об аудиторской деятельности».

     Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. № 304 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012г.) так определяет понятия аудита и аудиторской деятельности:

     «аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

     аудиторская деятельность - предпринимательская  деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности».

     Аудит следует рассматривать как:

     а) процесс защиты интересов собственников, подавляющая часть которых не составляет финансовую отчетность, но для которых крайне важно, чтобы она не содержала существенных искажений, а тем более злоупотреблений со стороны нанятой ими администрации;

     б) процесс уменьшения до приемлемого  уровня информационного риска для  других пользователей такой отчетности, публикуемой различными организациями. 

     В широком смысле предметом аудита выступают экономические явления, процессы и события, представляющие интерес для общества, отдельных  юридических и физических лиц, преследующих многообразные цели по проверке, исследованию и объективной оценке данных об их реальности и достоверности, оптимизации управления, нормативно-правовому регулированию и повышению эффективности экономической деятельности, оказанию контрольно-аналитических, консультационных и иных профессиональных аудиторских услуг.

     В узком смысле на практике предмет  аудита может быть уточнен с учетом поставленных целей и конкретных объектов контроля. Например, если объектом аудита будет финансовая деятельность хозяйствующего субъекта, то цель заключается в надёжной и тщательной проверке его финансовой отчетности и подтверждения (или неподтверждения) ее полноты и достоверности, т.е. в выражении и представлении заказчику своего мнения о соответствии финансовой отчетности предприятия его действительному финансовому состоянию. В таком случае предметом аудита служит информация, отраженная в финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

     Более подробно об этом сказано в MCA 200, где  подчеркивается, что цель аудита финансовой отчетности - предоставление возможности аудитору выразить мнение о том, составлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленными требованиями.

     Эта основная цель может дополняться  обусловленными договорами с клиентом условиями и задачами выявления резервов лучшего использования экономического потенциала, финансовых ресурсов, анализом правильности начисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов хозяйствующих субъектов.

     Для достижения поставленных целей аудита необходимо решить определенные задачи. Среди них, в качестве особых, можно выделить следующие: