Выборка в аудите финансовой(бухгалтерской) отчетности на предприятии ООО «Колос»

     - в незаполненных строках отсутствуют  прочерки;

     - отсутствие подтверждения некоторых  показателей результатами инвентаризации;

     - недостаточные пояснения к бухгалтерской  отчетности, например, в пояснительной записке можно было указать перечень прочих доходов и расходов.

     Таким образом, в результате аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности выявленные нарушения были незначительны, аудитор  вправе выдать положительное аудиторское заключение.

     Данные  нарушения можно устранить, используя  следующие рекомендации:

1) В  связи с постоянными изменениями  в законодательстве, предприятию  необходимо ежемесячно выписывать  специализированные журналы (Главбух,  Бухгалтерский учет) либо установить программу КонсультантПлюс. Данная программа содержит документы федерального и регионального законодательства, комментарии законодательства, финансовые консультации, т.е. информацию, которая поможет главному бухгалтеру и бухгалтерии ООО "Колос" в целом решить не только финансовые, но и правовые вопросы за более короткое время.

2) Включить  в учетную политику раздел, который  непосредственно будет касаться  бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указать в данном разделе состав  годовой и промежуточной отчетности, и сроки предоставления отчетности.

3) Заполнять  все обязательные реквизиты в  соответствии с Законом и ПБУ,  в том числе ставить прочерки  в незаполненных строках.

4) В  целях совершенствования системы  внутреннего контроля необходимо  увеличить количество инвентаризаций, составить график проведения инвентаризаций и оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах.

5) В  пояснительной записки наиболее  подробно раскрывать информацию, которая может быть необходима  пользователям отчетности.

Результаты проверки прогнозной финансовой информации отражаються в отчете аудиторской организации. Отчет должен содежать: название документа – «Отчет о результатах поверки прогнозной финансовой информации»; наименование аудиторской организации; указание на ответственность руководства предприятия за содержание прогнозной финансовой информации; указание на отсутствие или наличие фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при подготовке такой информации; указание на то, что фактические результаты подготовке такой информации; указание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых; мнение аудиторской организации в отношении правильности подготовки прогнозной финансавовой информации на основе принятых допущений и адекватности ее представления. Кроме того аудиторская организация может включить в отчет мнение о возможности использования прогнозной финансовой информации в определенных целях, а так же рекомендации по ограниченному использованию и распространению такой информации.    
 

     Заключение 

     Рассмотренные в работе вопросы позволяют сформулировать ряд общих выводов и положений. К числу основных обобщений можно отнести следующие выводы: 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Показатели финансовой отчетности используются для принятия управленческих решений, поэтому возникает необходимость в аудите. Целью аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности является формирование мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности регулируется такими нормативно - правовыми актами, как Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности", Гражданским кодексом РФ, а также федеральными стандартами (правилами).     2. Объектом исследования курсовой работы является ООО "Колос", которое осуществляет производства и оптово-розничную торговлю на основании устава Общества. Элементом системы регулирования бухгалтерского учета является учетная политика ООО "Колос". Для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального мнения о степени ее достоверности необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оценить СБУ и СВК составление отчетности помогают тесты проверки. Оценка состояния внутреннего контроля ООО "Колос" относится к низкому уровню, т.к. составила 57 %. Это говорит о том, что СБУ не отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты. Следующим этапом планирования аудита является определение уровня существенности и аудиторского риска. При установлении уровня существенности аудитор исходит из основных показателей его деятельности. По ООО "Колос" уровень существенности составил 350 тыс. руб. Рассчитанный показатель существенности применяется на уровне всей финансовой отчетности.

На этапе  планирования аудитор оценивает  аудиторский риск. Неотъемлемый риск в ООО "Колос" определен как средний - 80%, уровень риска системы контроля определен как средний - 50%, риск необнаружения установлен, равным 8%. После простых вычислений значение аудиторского риска при аудите финансовой отчетности составил 3%. Таким образом, приемлемый аудиторский риск в данном случае должен быть не выше 3%, т.е. 3 из 100 подписанных проверяющим аудитором заключений содержат неверные сведения по спорным вопросам. Предполагаемый объем и порядок проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Колос" описываются в общем плане, который состоит из 6 пунктов. Для практической реализации общего плана была составлена программа аудита. Программа аудита представляет более детальный перечень аудиторских процедур.                                                                                                                           3. В результате проведения тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу аудитором были получены аудиторские доказательства. Источниками получения аудиторских доказательств является: финансово-бухгалтерская отчетность; бухгалтерские регистры; статистическая отчетность; уставные документы; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности; результаты инвентаризации и т.д. При аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Колос" аудитором были применены следующие процедуры проверки по существу: устный опрос персонала, прослеживание, пересчет, подтверждение, инспектирование. Работы при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности можно разделить на два этапа. В ходе первого этапа проверки был выявлен состав и содержание форм отчетности. Было установлено, что предприятие перед составлением отчетности проводит учетные работы: закрывает операционные счета, проводит инвентаризацию имущества, обязательств и расчетов. Второй этап проверки включает аудит каждой формы финансовой (бухгалтерской) отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность ООО "Колос" состоит из: бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки. Годовая отчетность общества составляется за отчетный год с 1 января по 31 декабря включительно. При заполнении указанных форм предприятие использует формы рекомендованные Минфином РФ. ООО "Колос" руководствуется инструкциями и правилами по составлению и заполнению отчетных форм. Бухгалтерская отчетность подписана генеральным директором и главным бухгалтером организации. Бухгалтерия ООО "Колос" составляет взаимоувязку показателей всех форм отчетности. В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности были выявлены некоторые ошибки: в незаполненных строках отсутствуют прочерки; отсутствие подтверждения некоторых показателей результатами инвентаризации; недостаточные пояснения к бухгалтерской отчетности.

     Таким образом, финансовая (бухгалтерская) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 января 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. включительно. Поэтому аудитором было составлено положительное аудиторское заключение, т.к. выявленные ошибки не являются существенными и не влияют на достоверность финансовой отчетности в целом. Для устранения ошибок предприятию ООО "Колос" рекомендуется: выписывать специализированные журналы либо установить программу КонсультантПлюс; включить в учетную политику раздел, который непосредственно будет касаться бухгалтерской (финансовой) отчетности; заполнять все обязательные реквизиты; составить график проведения инвентаризаций и оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах; в пояснительной записки наиболее подробно раскрывать информацию, которая может быть необходима пользователям отчетности. 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть первая, вторая, третья: принятые Государственной думой 21.10.2009 г.,

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть первая и вторая: принятые Государственной думой 16.02.2010 г.

3. Кодекс  Российской Федерации об административных правонарушений от 30.12.2009 г. № 195-ФЗ

4. Федеральный закон "О Бухгалтерском учете" от 21. 11. 2009г. № 129- ФЗ. (ред. Федеральных законов от 23.07. 2009г. № 123- ФЗ и др.).

5. Федеральный  закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2008 г. № 119-ФЗ (ред. 03.11.2008 г.)

6. Федеральный  закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.2010г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.11. 2009г. № 96-ФЗ и др.).

7. Федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности: утв. Постановлением  Правительства РФ от 23 сентября 2009 № 696 (ред. 25.08.2008)

8. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации: утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.2010г. № 34-н. (с изменениями и дополнениями от 18.09.2006 г. №116н).

9. Положения  по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ № 1/98): утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.2009г. № 60н (с учетом последующих изменений и дополнений).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ4/99): утверждено приказом Минфина РФ от 2009 г. №43н. (с учетом последующих изменений и дополнений).

11. Приказ Минфина России от 22.07.2009г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности" (с учетом последующих изменений и дополнений).

12. Андреев  В.Д. Внутренний аудит: учебное  пособие / В.Д. Андреев - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.: ил. ISBN 5-279-02452-Х

13. Богатая  И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное  пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. Серия "Высшие образование" - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 608 с. ISBN 5-222-03825-4

14. Бычкова  С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров / С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2009. - 384 с.: ISBN 5-88782-117-5

15. Бычкова  С.М. Практический аудит / С.М.  Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред.  С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с. - (Настольная  книга специалиста). ISBN 978-5-699-22574-3

16. Демьяненко  Э.Ю. Аудит: 100 экзаменационных ответов.  Экспресс-справочник для студентов  вузов / Э.Ю. Демьяненко. - изд. 4-е,  испр. и доп. - М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов  н/Д: издательский центр "МарТ", 2009 - 224 с. ISBN 5-241-00119-0

17. Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита: учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2008, - 400 с. ISBN 5-85971-117-4

18. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 717 с. - (Высшие образование). - ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

19. Крупченко  Е.А. Аудит в экзаменационных  вопросах и ответах: учебное  пособие / Е.А. Крупченко. - Ростов  н/Д: изд-во "Феникс", 2003. - 320 с. 

20. Ларионов  А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; по ред. А.Д. Ларионов. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 208 с. - ISBN 5-482-00056-7

21. Мельник  М.В. Аудит: учебник для сред. проф. образования / под ред. М.В. Мельник. - изд. с изм. - М.: Экономисть, 2010. - 296 с. ISBN 5-98118-153-2 (в пер.)

22. Подольский  В.И. Аудит: Учебник для студентов  образовательных учреждений среднего  профессионального образования  / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.  Сотникова; Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 431 с. (серия "Среднее профессиональное образование"). ISBN 5-238-00869-4

23. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М. Пупко. - 2-е изд., стереотип. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2010. - 429 с. ISBN 985-428-779-3

24. Терехов А.А. Аудит / А.А. Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 512 с. ISBN 5-279-01740-Х 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение 

 Аудиторское  заключение  по результатам аудита бухгалтерской отчётности за 2010г. 

I. Вводная часть

Сведения об аудиторской фирме

Юридический адрес  г. Казань , Лавретьево 15, Телефон: 8 (843)295-72-35 Лицензия на проведение общего аудита выдана Аудиторской палатой Россия №5 на срок 3 года.                                                                             Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью № 1 2227 885 6664 871 выдано Исполнительным комитетом городского совета 16 февраля 1994 года, ОКПО 23457896.

Расчетный счет № 4070004484736592 в АКБ Банк Казанский.

Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Кузнецовым А.А.,, квалификационный аттестат № 009846, выданный АПУ 29.01.08 и бухгалтером-экспертом Петровым И.П.

Сведения  о субъекте и объекте  проверки

Экономическим субъектом аудиторской проверки было ООО «Колос»

Целью аудиторской  проверки было подтверждение достоверности  бухгалтерского учета и финансовой отчетности за 2010год.

Для аудиторской  проверки экономическим субъектом  были предъявлены:

- устав 

- Баланс (форма  № 1);

- отчет о финансовых  результатах (форма №2).

- данные главной  книги и регистры бухгалтерского  учета;

- выборочно первичные  документы, необходимые для выполнения  проверки. 
 
 

II. Аналитическая часть

Отчет аудиторской фирмы 

Нами проведен аудит бухгалтерского учета и  отчетности ООО «Колос» за 2008год.

2. При планировании  и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей  части, нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля. Ответственность  за организацию и состояние  внутреннего контроля несет директор  ООО «Колос»

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Колос» с целью выявления всех возможных недостатков.