Виробничо-фінансова характеристика та організація бухгалтерського обліку на підприємстві

4. Підприємства, установи та організації, що направляють працівників у відрядження в межах України та за кордон, зобов'язані забезпечити їх коштами як аванс на поточні витрати у розмірах згідно з установленими нормами. Аванс відрядженому працівникові може видаватися готівкою або перераховуватися у безготівковій формі на відповідний рахунок для використання із застосуванням платіжних карток.

Працівникам, які направляються  у відрядження за кордон підприємствами, установами та організаціями всіх форм власності, добові виплачуються в іноземній  валюті у сумі, яка в еквіваленті  за офіційним курсом гривні до іноземних  валют, встановленим Національним банком на день видачі коштів із каси уповноваженого банку, не перевищує встановлених граничних  норм добових витрат.

Залишок коштів понад суму, витрачену згідно з Звітом про  використання коштів, виданих на відрядження  або під звіт, підлягає поверненню працівником до каси або зарахуванню  на відповідний рахунок підприємства, установи, організації, що їх видала, у  встановленому законодавством порядку.

5.Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати в межах України ЗО календарних днів, за кордон - 60 календарних днів, за винятком випадків, установлених Кабінетом Міністрів України.

Термін відрядження працівників, які направляються для виконання  в межах України монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, не повинен перевищувати періоду  будівництва об'єктів.

Термін відрядження працівників, які направляються за кордон за зовнішньо - економічними договорами для здійснення монтажних, налагоджувальних, ремонтних, проектних, проектно-пошукових, будівельних, будівельно-монтажних і пусконалагоджувальних  робіт, шефмонтажу та авторського нагляду  під час будівництва, не повинен  перевищувати одного року.

Підприємства, установи та організації, що направляють працівників за кордон за зовнішньоекономічними договорами, забезпечують створення належних соціально-побутових  умов, медичне обслуговування, страхування  та необхідний правовий захист громадян України, які відряджаються за її межі для здійснення робіт, зазначених в абзаці третьому цього пункту.

Термін відрядження військовослужбовців, направлених на навчання в системі  перепідготовки, удосконалення, підвищення кваліфікації кадрів, на навчальні  та підсумково-випускні збори слухачів заочних факультетів вищих військових навчальних закладів, не повинен перевищувати 90 днів, а за умови відшкодування  фінансових витрат стороною, що приймає, та за рішенням Віце-прем'єр-міністра України відповідно до функціонального розподілу обов'язків -18 місяців.

6.Встановити, що державним  службовцям, а також іншим особам, які направляються у відрядження  в межах України і за кордон  підприємствами, установами та організаціями,  що повністю або частково утримуються  за рахунок коштів бюджету,  за наявності оригіналів підтвердних  документів відшкодовуються витрати:

- на проїзд до місця  відрядження і назад, а також  за місцем відрядження;

- на побутові послуги,  що включені до рахунків на  оплату вартості проживання у  готелях, але не більше як 10% норм добових витрат для країни, куди відряджається працівник,  визначених у додатку до цієї  постанови, за всі дні проживання;

- на бронювання місць  у готелях у розмірах не  більше як 50% вартості місця за  добу;

- на користування постільними  речами в поїздах;

- на комісійні в разі  обміну валюти.

Відшкодування витрат на службові телефонні переговори проводяться  в розмірах, погоджених з керівником.

7.Витрати на проїзд  державних службовців, а також  інших осіб, які направляються  у відрядження підприємствами, установами  та організаціями, що повністю  або частково утримуються за  рахунок бюджетних коштів, у м'якому  вагоні, в каютах, що оплачуються  за 1 - 4 групою тарифних ставок, на  суднах морського флоту, в каютах 1 і 2 категорії на суднах річкового  флоту, повітряним транспортом  за квитками 1 класу та бізнес-класу,  фактичні витрати, що перевищують  граничні норми відшкодування  витрат на наймання житлового  приміщення та на перевезення  до ЗО кілограмів багажу понад  кількість багажу, вартість перевезення  якого входить до вартості  квитка того виду транспорту, яким користується працівник,  відшкодовуються в кожному випадку  з дозволу керівника згідно  з оригіналами підтвердних документів.

Витрати, відшкодовані згідно з абзацом першим цього пункту, не є надміру витраченими коштами.

8. У разі відрядження  за кордон на службовому автомобілі  витрати на пально-мастильні матеріали  відшкодовуються відповідно до  діючих норм за кілометр пробігу  та затвердженого маршруту.

9. У разі, коли сторона,  яка приймає, забезпечує працівника, відрядженого за кордон, додатковими  валютними коштами у вигляді  компенсації поточних витрат  або добових витрат, сторона, яка  направляє, виплату добових витрат  зазначеним особам зменшує на  суму додатково наданих коштів. Якщо сума, надана стороною, яка  приймає, більша або дорівнює  встановленим нормам добових  витрат, то сторона, яка направляє,  виплату добових витрат зазначеним  особам не проводить.

10.Міністерству фінансів  внести зміни до інструкції  про порядок відряджень за  кордон і в межах України.

11.Особливості направлення  у відрядження військовослужбовців  визначаються за погодженням  з Міністерством фінансів відповідно  Міністерством оборони, Міністерством  внутрішніх справ, Службою безпеки,  Державним комітетом у справах  охорони державного кордону, Головним  управлінням командуючого Національною  гвардією, Управлінням державної  охорони, Міністерством з питань  надзвичайних ситуацій та у  справах захисту населення від  наслідків Чорнобильської катастрофи, а військовослужбовців Державної  фельд'єгерської служби при Державному  комітеті зв'язку та інформатизації - також Державним комітетом зв'язку  та інформатизації.

11.1. Розмір добових витрат, що виплачуються працівникам,  направленим у відрядження підприємствами, установами та організаціями  усіх форм власності, не може  бути нижчим ніж норми добових  витрат, установлених додатком до  постанови Кабінету Міністрів  України від 11 липня 2002 року  №977.

Працівникам, які направляються  у відрядження за кордон для здійснення робіт, зазначених в абзаці третьому пункту 5 цієї постанови, у разі їх перебування  у відрядженні понад 60 календарних  днів добові витрати починаючи з 61 дня виплачуються у розмірі 80% норм добових витрат, визначених пунктами 1 і 2 цієї постанови для працівників  відповідних підприємств, установ  та організацій.

11.2. Затвердити розміри  надбавок до норм добових витрат  в іноземній валюті для окремих  категорій працівників, що додаються.

12. Визнати такими, що втратили  чинність:

- постанову Кабінету Міністрів  України від 5 січня 1998 року  № 10 «Про норми відшкодування  в межах України та за кордоном».

- постанову Кабінету Міністрів  України від 10 липня 1998 року  № 1046 «Про внесення змін і  доповнень до постанови Кабінету  Міністрів України від 5 січня  1998 року № 10».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Облік розрахунків  з підзвітними особами.

 

В господарстві бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Це активно-пасивний рахунок. На дебеті його записують видані суми під звіт, а також відшкодування перевитрат, тобто погашення кредиторської заборгованості. Запис роблять на підставі видаткових касових ордерів, кредитуючи рахунок ЗО «Каса». За кредитом субрахунку 372 відображують списання підзвітних сум, яке може відбуватися шляхом повернення грошей в касу, віднесення на витрати виробництва, оприбуткування придбаних матеріальних цінностей. При цьому дебетують рахунки 20, 23, 92, ЗО та інші залежно від характеру операції. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються у балансі розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань підприємства.

Аналітичний облік витрат по розрахунках з підзвітними  особами ведуть окремо по кожній авансовій  видачі позиційним способом.

По дебету рахунка 37 субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними  особами» відображуються суми, видані (перераховані) в підзвіт, у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.

Через підзвітних осіб здійснюються найрізноманітніші платежі, тому витрачені  підзвітні суми, списані з кредиту  субрахунку 372 знайдуть відображення по дебету відповідних рахунків:

20 «Виробничі запаси»;

21 «Тварини на вирощуванні  та відгодівлі»;

22 «Малоцінні та швидкозношувані  предмети» - з придбання запасів; 

         15 «Капітальні інвестиції»;

23 «Виробництво»;

24 «Брак у виробництві»;

91 «Зальновиробничі витрати»;

92 «Адміністративні витрати»;

93 «Витрати на збут»;

94 «Інші витрати операційної  діяльності»;

30 «Каса»;

31 «Рахунки в банках»  - з поверненням підзвітних сум  до каси підприємства і на  рахунки в банках;

33 «Інші кошти» - з придбання  різних грошових документів (марки,  путівки);

66 «Розрахунки з оплати  праці» - з утримання перевитрат  авансів понад установлені норми  і неповернутого залишку коштів;

63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками»;

68 «Розрахунки за іншими  операціями» - з оплати різних  послуг грошовими - коштами і  чеками постачальникам та іншим  організаціям;

99 «Надзвичайні витрати» - з виплат, пов'язаних із запобіганням  або ліквідацією стихійного лиха, техногенних катастроф і аварій.

Для відображення розрахунків  з підзвітними особами в реєстрах журнально-ордерної форми обліку призначено Журнал-ордер № ^7—о,г. Аналітичний  облік в ньому ведуть по кожній виданій в підзвіт сумі лінійно-позиційним методом записів.

При відкритті журналу-ордера з попереднього реєстру записують перехідні залишки на початок місяця з зазначенням дати виникнення дебіторської заборгованості.

При записах операцій поточного  місяця на окремому рядку відображують дату і суму виданого авансу (графи  4-6), відшкодування перевитрат проти виданого авансу (графи 7-9), відшкодовану або утриману суму невикористаного авансу (графи 10-12) і суми витрат по поданому і затвердженому авансовому звіту (графи 13-21).

У випадках, коли підзвітній особі, що перебуває у тривалому  відрядженні, направляють додатковий аванс, або один й той самий  працівник повторно за місяць одержує  аванс, то суму і дату видачі (перерахування) авансу відображують у вільних графах: 4-6 по тому самому рядку (по дебету рахунка 372 і кредиту відповідних кореспондуючих рахунків).

При поданні одним працівником  за поточний місяць двох або більше авансових звітів відповідні суми відображують записом в одній графі по одному й тому ж рядку.

З метою одержання підсумкових (синтетичних) даних по субрахунку 372 суми витрат по авансових звітах і  повернення невикористаних коштів показують  в Журналі-ордері № 3 А с.г. в кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.

Якщо підзвітна особа  відповідає за реалізацію продукції  або матеріалів, то отриману від  реалізації виручку, відображують по дебету субрахунку 372 (з кредиту рахунка 70 «Доходи від реалізації» ) використовуючи одну із вільних граф (6 чи 7), а суму, внесену до каси підприємства, на поточний рахунок або відправлену поштовим переказом, записують у графах (11-13). Дані цих граф повинні відповідати  сумам, що відображені у журналах - ордерах по обліку грошивих коштів.

Після закінчення записів  всіх операції по рахунках з підзвітними  особами за звітний місяць у журнал і-ордері № 3 А с.г. підраховують підсумки по всіх графах і кредитові обороти переносять у Головну книгу.

 

5. Систематизація  обліку розрахунків з підзвітними  особами, з різними формами  обліку.

 

Розрахунки з підзвітними  особами обліковують у журналі-ордері № 3 Ас/г. В ньому поєднано синтетичний і аналітичний облік. Запис роблять виданою в підзвіт сумою лінійно-позиційним методом, тобто проти кожної суми по рядку відображають інформацію згідно зі звітами про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та визначають залишок на кінець місяця. Таким чином, журнал-ордер №3 Ас.г. побудований за формою оборотної відомості, в якій зазначаються вступний і кінцевий залишок, та обороти за дебетом і кредитом, що розшифровуються по кореспондуючих рахунках.

При відкритті журналу-ордера із регістру за минулий місяць в  нього переносять залишки на початок  місяця, зазначаючи дату виникнення заборгованості.

Записи на поточний місяць роблять на підставі касових документів, звітів про використання коштів, наданих  на відрядження або під звіт, розрахунків  тощо. Суми, віднесені в дебет  кореспондуючих рахунків, підлягають розшифровці аналогічно, як і в  інших журналах-ордерах, що спрощує  проведення записів по регістрах.

У кінці місяця по журналу-ордеру № 3 А с.г підводять підсумки, які звіряють з даними інших регістрів. Обороти за кредитом субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» переносять у Головну книгу.

До журналу-ордера № 3 А  с.г. використовують вкладні листи за потребою, що залежить від кількості операції.