Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события. В статических балансах бухгалтерскую информации показывают на заранее установленную или определенную дату, и, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы (или строки) для отражения подобной информации. Наиболее распространенным видом статического баланса является отчетный бухгалтерский баланс, представляемый по результатам деятельности организации за отчетный год.

     Динамические  балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая часть динамических балансов предназначена для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Примерами таких балансов являются оборотные ведомости или шахматные оборотные балансы. Как правило, информация в таких балансах обобщается ежемесячно. Такой период существенно короче, нежели отчетный период для формирования промежуточной отчетности, и, следовательно, ежемесячное составление балансов может дать более полную и оперативную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов. Цель динамических балансов: обеспечить руководство организации информацией для принятия текущих решений, реализуемых в течение сравнительно короткого (не выше одного месяца) временного отрезка, следует считать, что большая часть динамических балансов, хотя и формируется на основе бухгалтерской информации, все-таки относится к категории управленческого или производственного (оперативного) учета. К категории динамических балансов относят также ликвидационные балансы.

 

     Формы бухгалтерских  балансов.

     Существуют 6 форм бухгалтерских балансов: форма № 1 - Бухгалтерский баланс, форма № 2 – Отчет о прибылях и убытках, форма № 3 – Об изменениях капитала, форма № 4 - Отчет о движении денежных средств, форма № 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу и форма № 6 - Отчет о целевом использовании полученных средств. Рассмотрим основные 2 формы : Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

     Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Правила заполнения Бухгалтерского баланса.

     Актив

     Раздел  I «Внеоборотные активы»

     Строка 110 "Нематериальные активы" - разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо  счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)

     Строка 120 «Основные средства» - разница  между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование")

     Строка 130 «Незавершенное строительство» - Остатки  по счетам 07, 08

     Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» - Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02

     Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов

     Строка 145 «Отложенные налоговые активы» - Сальдо счета 09

     Строка 150 «Прочие внеоборотные активы» - Показатели, не указанные в предыдущих строках  раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса

     Строка 190 «Итого по разделу» - Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150

     Раздел  II «Оборотные активы»

     Строка 210 "Запасы" - Сумма строк 211 – 217

     Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" - Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16

     Строка 212 "Животные на выращивании и  откорме" - Сальдо счета 11

     Строка 213 "Затраты в незавершенном  производстве" - Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46

     Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" - Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42

     Строка 215 "Товары отгруженные" - Сальдо счета 45

     Строка 216 "Расходы будущих периодов" – Сальдо счета 97

     Строка 217 "Прочие запасы и затраты" - Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"

     Строка 220 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" - Сальдо счета 19

     Строка 231 «В том числе покупатели и заказчики» - Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

     Строка 240 «Дебиторская задолженность» (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам".Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев"

     Строка 241 «В том числе покупатели и заказчики» - Остатки по счетам 62, 76, на которых  показаны краткосрочные задолженности  покупателей и заказчиков, за минусом  сальдо субсчета счета 63, на котором  отражена сумма резерва по таким  задолженностям

     Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» - Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним  резервов. Остаток по счету 55 субсчет"Депозитные счета" по депозитам на срок не более  года, если по ним начисляют проценты

     Строка 260 «Денежные средства» - Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам  не начисляют проценты), 57

     Строка 270 «Прочие оборотные активы» - Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса

     Строка 290 «Итого по разд. II» - Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270

     Строка 300 «Баланс» - Сумма строк 190 и 290

     Пассив

     Раздел III "Капитал и резервы"

     Строка 410 "Уставный капитал" - Сальдо счета 80

     Строка 411 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» - Сальдо счета 81

     Строка 420 «Добавочный капитал» - Сальдо счета 83

     Строка 430 «Резервный капитал» - Сумма строк 431 и 432

     Строка 431 «В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством» - Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

     Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» - Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами

     Строка 470 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) - Сальдо счетов 84, 99

     Строка 490 «Итого по разд. III» - Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411

     Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

     Строка 510 "Займы и кредиты" - Остаток  по счету 67, на котором отражена задолженность  по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

     Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства" - Сальдо счета 77

     Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства" - Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам разд. IV "Долгосрочные обязательства"

     Строка  «Итого по разд. IV» - Сумма строк 510, 515 и 520

     Раздел V "Краткосрочные обязательства"

     Строка 610 "Займы и кредиты" - Остаток  по субсчетам счета 66, на которых  отражены задолженность по краткосрочным  кредитам и сумма процентов по ним

     Строка 620 "Кредиторская задолженность" - Сумма строк 621 – 625

     Строка 621 «В том числе: поставщики и подрядчики» - Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

     Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» - Кредитовый остаток  счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")

     Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - Кредитовый остаток по счету 69, за исключением  субсчета "Расчеты с федеральным  бюджетом в части ЕСН"

     Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» - Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН"

     «Прочие кредиторы» - Остаток субсчетов "Расчеты  по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71

       «Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов» - Кредитовые остатки субсчета "Расчеты  по выплате доходов" счета  75 и субсчета "Расчеты с работниками  по выплате доходов по акциям  и долям" счета 70

       «Доходы будущих периодов» - Остаток по счету 98

       «Резервы предстоящих расходов»  - Остаток по счету 96

       «Прочие краткосрочные обязательства» - Краткосрочные обязательства, которые  нельзя отнести к другим статьям  раздела "Краткосрочные обязательства"

       «Итого по разд. V» - Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660

       «Баланс» - Сумма строк 490, 590 и 690.

     Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.

     Отчет о прибылях и убытках вместе с  бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего  анализа получения прибыли.

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Табличная часть отчета о прибылях и убытках.

     В строке 010 отчета о прибыли и убытках  компании указывается выручка организации  по основным видам деятельности, которые определяются организацией самостоятельно (отражено в уставных документах). Если организация регулярно получает доходы в виде арендной платы и поступлений от участия других организаций в уставном капитале, то этот доход входит в состав основного дохода организации. Показывают по данной строке в основном разницу кредитового оборота по счету 90 и кредитового оборота счета 90 в корреспонденции со счетом 68 или разницу по субсчетам (кредитовый оборот по субсчету «Выручка» счета 90 минус дебетовый оборот по субсчетам «Экспортные пошлины», «Акцизы» и «НДС» счета 90).