Учёт затрат на торговом предприятии

    Согласно  требованиям МСФО (международным  стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в УЗМВ «Волжанка» ведется прямым и косвенным методом.

    Прямой  метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» УЗМВ «Волжанка». В таблице 2 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств.

    Таблица 2. - Поступление и выбытие денежных средств УЗМВ «Волжанка» за 2006-2008 г.г

    Из  приведенных выше данных видно, что  за 2008 год увеличился объем денежной массы в части как поступления  денежных средств, так и их оттока.

    Общая масса поступления денежных средств  в 2008 году составила 7331126 тыс. тг., а в 2007 году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.

    В 2008 году отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.

    Увеличение  объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно  позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

    В 2007 году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную  величину денежного потока -213362 тыс. тг. В отчетном 2008 году имеется позитивный момент - превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.

    Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что к 2007 году и  приток и отток денежных средств увеличился - это очень хороший показатель для предприятия. Но в 2006 году приток денежных средств составил всего лишь 2569522 тыс. тг, а отток 2725480 тыс. тг т.е минусовой показатель равный -155958 тыс. тг. По этим данным можно сделать выводы, что в 2007 и в 2006 году предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции, а объем реализации выполнен не был.

    Это объясняется многими факторами, например, уменьшение спроса на производимую продукции, конкурирующие фирмы, увеличение цен и др. Но как уже было сказано выше позитивным для УЗМВ «Волжанка» стал 2008 год, когда приток денег превысил отток.

    Далее в таблице 3 проанализируем структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности, используя процентные соотношения.

    Таблица 3.- Структура притока и оттока денежных средств УЗМВ «Волжанка» по видам деятельности за 2006-2008 год

    Приток  денежных средств в 2008 году по текущей  деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности - 14,48%, по финансовой - 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45% (94,90-85,45), доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза или на 10,37% (14,48-4,11), и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась на 0,92% (0,99-0,07). Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что в 2007 году происходит увеличение доли по текущей деятельности на 34,1% (94,90-60,8), а инвестиционная деятельность уменьшилась на 25,09% (29,2-4,11), и финансовая деятельность уменьшилась на 0,91%.

    Что касается оттока денежных средств, видно, что в отчетном 2008 году по текущей  деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности - 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было.

    Основная  масса денежных средств по текущей деятельности в 2008 году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем 2007 году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую - перемещение денежных средств (36,25%). Также некоторую долю занимают полученные дивиденды - 15,81% против 63,44% в 2007 году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

    Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств - 66,47% в 2008 году и 54,55% в 2007 году, также  значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам - 11,51% в 2008 году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в 2008 году - 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде. По оттоку денежных средств от текущей деятельности первое место занимают денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 60,2%, что на 45,98% больше чем в 2007 году. По инвестиционной деятельности - выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов- 46,7%, что на 30,52% больше чем в 2007. По оттоку от инвестиционной деятельности - приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 76,3%, что опять же больше чем в 2007 на 6,35%. Такие колебания в количестве получаемых и затрачиваемых денежных средств можно объяснить непостоянством состояния экономики нашей страны в течении 2006-2008 годов.

    Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами  предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности и ликвидности организации.

                                                 Заключение

    Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств .

    Денежные  средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению. В данной курсовой работе анализировалась работа  предприятия УЗМВ «Волжанка», показатели анализировались в разрезе трех лет - с 2006 по 2008 год.

    При анализе длительности оборота оборачиваемости  денежных средств все три года на предприятии наблюдались не очень  высокие показатели. Средняя длительность за три года составила примерно 7,88 дня (11,87+8,17+3,60)/3). Т.е с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 7 - 8 дней. Это говорит о недостаточности средств у предприятия. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. Рекомендуется принять меры по возможно максимальному сокращению длительности оборота. Анализируя приток и отток денежных средств, в 2007 и 2006 годах наблюдалось превышение оттока над притоком. Это тоже не совсем благоприятно сказывается на деятельности предприятия, но как уже было сказано выше, здесь влияние может оказать состояние экономики . Также видно, что больший удельный вес по притоку и оттоку денежных средств занимает текущая деятельность. Предприятию необходимо стремиться, чтобы показатели по финансовой и инвестиционной деятельности были высоки. Этот показатель можно поправить, занимаясь не только производством и реализацией минеральной воды, но и ввести в свою работу дополнительные виды деятельности. При анализе платежеспособности и ликвидности УЗМВ, видно, что хотя эти показатели и выше нормы, но они не очень высоки. Но здесь замкнутый круг, т.к все упирается в недостаточное количество денежных средств у УЗМВ, по данным анализа. Так как ликвидность предприятия характеризуется способность предприятия быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и быстро погашать обязательства за счет собственных и привлеченных средств в установленное время.