Учёт затрат на торговом предприятии

   Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

   Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

   На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

   Полученная  из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

   Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

   Для отражения оборотов по кредиту счету  51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

   Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

   Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.  
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.4. Учет денежных документов и переводов в пути

    Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса 2 в сумме фактических затрат на их приобретение.

    Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

    Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

    Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий их банк. В  этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

    В период с момента передачи денежных средств инкассаторами или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основными для принятия денежных средств на учете по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копи сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами или другие подобные документы.

    Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

    Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или постовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «касса».

    С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке в банке) или других счетов в зависимости от их использования ( 50,52,62,73). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Практические аспекты учета движения денежных средств на предприятии на примере УЗМВ «Волжанка »

    2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности УЗМВ «Волжанка ». Изучаемое в данной курсовой работе предприятие- УЗМВ «Волжанка» был основан в 1967 году.

  Основная деятельность УЗМВ Волжанка» производство минеральной воды. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество.

    УЗМВ  «Волжанка» обязано:

    нести ответственность в соответствии с законодательством РК за нарушение  законодательства и иных правил хозяйствования;

    обеспечить  своим работникам безопасные условия  труда;

    осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

    Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейно- функциональная структура управления, характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

    Руководство текущей деятельностью УЗМВ «Волжанка» осуществляется директором.

    Директор  предприятия несет полную ответственность  за реорганизацию хозяйственной  деятельности, исполнения договоров и соглашений. 
 
 

    Директору предоставлено право:

    - принимать, увольнять и перемещать  работников предприятия;

    - самостоятельно утверждать штаты;

    - распоряжаться средствами;

    - издавать приказы, распоряжения;

    - поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

    Директору подчиняется начальник сбытового  отдела, главный бухгалтер и начальник  отдела доставки, начальник производственного  отдела.

    Начальнику  сбытового отдела делегированы функции  закупок и продаж. Он в свою очередь  передает часть функций сбытовому отделу.

    Начальник отдела доставки осуществляет функции  по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

    Главный бухгалтер ответственен за составление  и предоставление бухгалтерской  отчетности, а также выполняет  функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РК для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

    Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

    Контроль  за учетом денежных средств возлагается  на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии УЗМВ имеет расчетный счет в «ЦеснаБанке», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

    Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе УЗМВ, возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (см. приложение). В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответственные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2 Анализ учета денежных средств УЗМВ «Волжанка»

    При анализе учета денежных средств в УЗМВ «Волжанка» большое внимание уделяется оценке достаточности средств. Один из способов оценки состоит в определении длительности периода оборота.

    Длительность периода составляет: 360 дней - при расчете значения показателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) в кассе, на расчетном счете и валютном и др. Для этого служит формула:

    Средние остатки ОД₁/2 +ОД₂ +ОД₃+…+ОД_п/2

    денежных  средств = n-1 (2)

    где ОД - остатки денежных средств на начало месяца п;

    п - количество месяцев в периоде.

    Для исчисления величины среднего оборота, следует использовать кредитовый оборот по расчетному счету, имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу, например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов предполагает их предварительное получение в банке.

    Итак, рассчитаем периода оборота денежных средств на предприятии за 2008 год  и сделаем выводы. Все данные приведены в таблице 1.

    Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2008 года колеблется в пределах от 1,21 до 11,87 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 10 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. В 2007 году период оборота денежных средств колеблется от 3,58 до 8,17 дней. Т.е с момента поступления и до момента их выбытия проходило 5 дней. Выводы можно сделать как по 2008 году. Самым лучшим оказался 2006 год, когда период менялся от 2,38 до 3,60 т.е проходил 1 день этот показатель значительно лучше, чем в 2007 и 2008 годах. В 2006 году денежных средств у предприятия было достаточно и опасности уменьшения финансовой устойчивости не существовало.

    Таблица 1- Изменение длительности оборота денежных средств УЗМВ «Волжанка» по месяцам за 2008 год.