Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально  числу и виду принадлежащих им акций. 

По объявленным  дивидендам начисляются налоги: 

-- По физическим  лицам – налог на доходы  физических лиц (9%) 

-- По юридическим  лицам – налог на доходы  по ставке 9%. 
 

Таблица 3 

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КредитУвеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия Корреспондирующий счет Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия Корреспондирующий счет 

Сальдо – долг дебиторов на начало периода 

Начислена разная дебиторская  задолженность 

Перечислена разная кредиторская задолженность 

Сальдо – долг дебиторов на конец периода 

-- 
 

91 
 

51,52 
 

-- 

Сальдо – долг кредиторам на начало периода 

Получена разная дебиторская задолженность 

Начислена разная кредиторская задолженность 

Депонирована заработная плата 

Сальдо – долг кредиторам на начало периода 

-- 
 

51,52 
 

08,10, 
 

20,26,44, 
 

91 
 
 

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ  И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ» 
 

Предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» занимающееся работами по установки  сигнализации. 

Генеральный директор - Петров К.Н., гл. бухгалтер - Попович  Р.В. 

Устав ООО «Сигнал» зарегистрирован в 2007году, зарплата сдельная. Форма ведения бухучета – журнально-ордерная. 

На начало отчетного  года у предприятия осталось непогашенной Кредиторская задолженность: 

-- перед поставщиками  – 944р., 

-- по авансам полученным - 800р., 

-- расчеты с бюджетом  – 3 353р., 

-- по оплате социального  страхования – 6 000р., 

-- по оплате труда  – 10 000р., 

-- с подотчетными  лицами – 30р., 

-- по исполнительным  листам – 150р., 

-- с различными  дебиторами и кредиторами. 

А также дебиторская  задолженность: с подотчетными лицами – 173р. 
 

Таблица 4 

Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал»№ п\п Факты хозяйственной деятельности Документ-основание Сумма, руб. Корреспонденция счетов 
 
 
 

      дебет кредит

1 

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным объектам основных средств (компьютер): 

Покупная цена 

НДС  

Приходный 

ордер, накладная, счет - фактура   

22 350 
 

4 023  

08 
 

19  

76 
 

76

4 

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности  поставщикам и подрядчикам, возникшей  за: 

Приобретенные основные средства Платежное поручение, выписка банка  

26 373  

76  

51

5 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) Накладная, акт об оказанных услугах  

16 737  

62  

91

6 Начислен НДС за проданные объекты основных средств Книга продаж 2 111 91 68

7 

Поступили на расчетный  счет суммы за: 

Проданные объекты  основных средств Выписка банка, платежное поручение  

16 737  

51  

62

10 Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков Приходный кассовый ордер, кассовый ордер  

7 245  

50  

62

11 Начислены суммы НДС с полученных авансов Счет - фактура 942 62 68

12 

Акцептованы счета-фактуры  за оказанные услуги, использованные в процессе обслуживания: 

Цехов основного  производства 

Служб, связанных  со сбытом продукции 

Приходный 

ордер, накладная   

45 800 

28 865 

25 

44 

60 

60

13 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги Выписка банка, 31 010 60 51

14 Выдана зарплата работникам 

      10 000 70 50

15 Выдано в подотчет хоз. расходы Расходно – кассовым ордером 16 220 71 50

16 Представлен авансовый отчет о расходовании подотчетных сумм Авансовый отчет 12 168 26 71

17 Перечислено в бюджет за прошлый месяц Выписка банка 3 353 68 51

18 Отражено погашение задолженности Договор мены 9 900 60 62 
 
 

За 02.01. 2007г. был оприходован  аванс от заказчика на сумму 2 415р., что было отражено приходным кассовым ордером (Приложение 1). 

Все расчеты с  покупателями и заказчиками ведутся  в журнале – ордере №8. В котором, также, ведется учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. По счет фактуре № 2 от 28.01.2007 г. от Домоуправления за арендную плату внесена сумма 14 000р. в журнал ордер №8. 

Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки (для расчета оклада) и документов о выполненных работах в расчеты 20% от стоимости работ. Выдача заработной платы оформляется расходным  кассовым ордером. Составляется в расчетной  платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета  использования рабочего времени  и тарифной ставки. 

Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются  в журнале – ордере №10 на основании  расчетно-платёжной ведомости и  справка бухгалтерии об определении  налоговой базы, расчет страховых  взносов по каждому работнику  на финансирование страховой части  пенсии. 

06.01.2007г. была сдана  сумма в банк по квитанции  №1 на сумму 900р., что было  оформлено объявлением на взнос  наличными (Приложение 2). 

Расчеты с подотчетными лицами: 

05.01.2007г. директор  представил авансовый отчет о  расходах по приобретению материалов (Приложение 3), на лицевой стороне  которого расписываются все затраты  по этому отчету. 

14.01.2007г. был предоставлен  работником авансовый отчет о  расходах на командировку (Приложение 4). Деньги на командировочные  расходы были получены 02.01.2007г.  по расходному кассовому ордеру (Приложение 5). 

Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале –  ордере № 7, записи, в котором ведутся  в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных  лиц. 

За январь были поставки материалов от поставщиков, которые  были оформлены на основании счет – фактуры и накладных на контокоррентных  карточках, ведущихся на каждого  поставщика отдельно. Оплата этих материалов произведена с расчетного счета и отражена в журнале – ордере 

№ 2, основанием для  записи в который является выписка банка о состоянии расчетного счета. Все расчеты с поставщиками отражены в журнале – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением №2 от 08.01. 2007 (Приложение 6). 

По чеку № 387278 16.01. 2007г. было снято с расчетного счета  сумма для выдачи заработной платы (Приложение 7). 

На основании карточек аналитического учета ведется ведомость  №16 «Аналитический учет отгруженной  и реализованной продукции». 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

В новом плане  счетов значительно расширились  функции счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем  современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что  основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет. 

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло  составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов. 

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  или физических лиц в результате хозяйственных отношений между  ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования  их другими организациями или  физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия  другим юридическим или физическим лицам. 

Особая роль в  бухгалтерском учете отводится  управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности  аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно  не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. 

Для отражения дебиторской  и кредиторской задолженности в  бухгалтерском учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций. 

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим  основаниям подразделяют в зависимости  от продолжительности, состава субъектов  задолженности, валюты платежа и  содержания обязательств. 

По продолжительности  выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. 

Отражения дебиторской  и кредиторской задолженности показано на примере предприятия ООО «Сигнал», где отображены основные операции, связанные с дебиторской и  кредиторской задолженностью – операции расчета с поставщиками, расчета  с работниками предприятия, расчеты  с подотчетными лицами, расчеты с  заказчиками. 

Для более четкой и развернутой картины учета  дебиторской и кредиторской задолженности, ООО " Сигнал" можно порекомендовать  так же вести журналы (16; с .38): 

- журнал учета  документов, поступивших для оплаты  – форма 1; 

Дата 

поступления 

Наименование, дата и 

номер документа 

Получатель денежных 

средств 

Фамилия 

исполнителя 

Роспись 

исполнителя 

Роспись 

бухгалтера 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- журнал учета  дебиторской и кредиторской задолженности  – форма 2 

(бухгалтерия еженедельно  представляет в финансовую службу);

Дебиторы Кредиторы 

Наименование 

поставщика Номер договора 

Дата 

платежа 

Сумма 

платежа 

(руб.) 

Наименование 

поставщика Номер договора 

Дата 

поставки 

Сумма 

поставки