Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

КУРСОВАЯ РАБОТА 

НА ТЕМУ: "Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами" 

Специальность: Бухучёт, анализ и аудит 
 

Курск, 2009 г. 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ  

1 ПРИНЦИПЫ ПРИНЯТИЯ  И УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ 

1.1 Характеристика  кредиторской и дебиторской задолженности 

1.2 Расчеты 

1.3 Счет 76. Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами 

1.4 Учет расчетов  с учредителями 

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ  И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ» 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Приложение 1 Объявление на взнос наличными 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

В основе финансовой деятельности любых предприятий  лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. 

Учет расчетов с  дебиторами и кредиторами является немаловажным звеном бухгалтерского учета, так как в процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением  работ или оказанием услуг  друг другу. Кроме того, возникают  расчеты с бюджетом по налогам, с  внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими  лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством  или условиями договора по взаимным услугам. 

Учет расчетов с  дебиторами и кредиторами - тема на сегодняшний день очень актуальная. Контроль и учет дебиторской и  кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. 

Проблема учета  дебиторской и кредиторской задолженности  часто обсуждается различными учеными  и ведущими специалистами в области  бухгалтерского учета и налогообложения. 

По определению  Кондракова Н. П. (5; с.393) под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. 

Ржаницына В.С. (13; с. 8) в своей статье разъясняет, как признавать и оценивать имеющуюся у организации кредиторскую задолженность, отражать её в отчетности. Причем под кредиторской задолженностью берутся все виды обязательств организации перед любыми кредиторами. 

Шубина Т.В. (16; с.37) в своей статье предлагает интересные рекомендации по организации документооборота. 

Согласно Гражданскому Кодексу РФ статья 196 срок исковой  давности по расчетам между юридическими лицами установлен в 3 года. 

Попова О.В. (12; с. 77) в своей статье рассматривает  понятие срока исковой давности в ГЗ, разъясняет, как определить начало течения срока и его  окончание, в каких случаях срок прерывается, а когда приостанавливается. 

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять  работу, а только потом расплатиться. Здесь интересы продавца и покупателя расходятся, т.к. продавцу хочется взять  с покупателя деньги ещё до того, как отгрузит товар. 

Как считает Войко А.В. (8; с. 37): для поставщика поставка продукции с отсрочкой платежа является довольно рискованной формой расчетов. Риск состоит в том, что после отгрузки продукции или оказания услуг, продавцу приходится ждать их оплаты. Отсюда неизбежно возникает дебиторская задолженность и начинает исчисляться исковая давность. Для организации лучше всего, если она будет краткосрочной, так как отвлеченные средства быстрее вернуться на предприятие и смогут участвовать в других важных финансовых процессах. 

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно  влияет на финансовое положение, использование  денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи  продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. 

Дебиторская задолженность  – неизбежная статья баланса организаций. Не всегда эти суммы можно взыскать с должников. Тогда они признаются безнадежными к взысканию и списываются  на убытки. 

Впрочем, задолженность, которую невозможно взыскать, можно  списать и до окончания срока  исковой давности. Однако конкретный перечень таких долгов законодательством  не установлен, поэтому при их списании могут возникнуть споры с налоговыми органами. 

В Письме УМНС РФ от 27.10.2000 г. №03-12/44931 сказано, что задолженность  признается безнадежной, когда предприятие-должник  ликвидировано и исключено из государственного реестра или когда  есть отказ суда во взыскании сумм долга. Но на практике у предприятия  могут быть и иные нереальные для взыскания долги, безнадежность которых судом не подтверждена. Их списание до окончания срока исковой давности так же приведет к конфликту с налоговой инспекцией. 

Рекомендуется создавать  резервы по сомнительным долгам, что  позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль организации. Порядок формирования такого резерва установлен статьей 266 НК РФ, в которой указано какая  именно задолженность считается  сомнительной. 

В то же время нужно  проявлять крайнюю щепетильность  в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие  рискует потерять доверие своих  поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции  по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных  расчетов с дебиторами и кредиторами. 

Задача и цель данной работы показать основные черты  и особенности дебиторской и  кредиторской задолженности, методы управления ими и ведение учета расчетов с дебиторами и кредиторами. 

В первой главе будет  рассматриваться сущность понятия  и характеристика дебиторской и  кредиторской задолженностью, способы  контроля над ними. Так же будут  подробно рассмотрены операции по счету 76 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и мало освещенные в научной литературе операции с  покупкой (продажей) дебиторской задолженности  и оказанием услуг, связанных  с ее взысканием на примере предприятия  А. 

Во второй, практической части, это будет показано на примере  конкретного предприятия ООО  «Сигнал», выполняющего наладочные работы по установке сигнализации. За отчетный месяц взят январь. На предприятии  были осуществлены расчеты с подотчетными лицами, с работниками организации  по оплате труда, с бюджетом по налогам  и сборам, с внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с  поставщиками. 
 

1 ПРИНЦИПЫ ПРИНЯТИЯ  И УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ И 

ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ 
 

Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности 
 

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В  бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть  имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета. К основным видам  долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность. 

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  или физических лиц в результате хозяйственных отношений между  ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования  их другими организациями или  физическими лицами. 

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия  другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар  или услуги с моментом перехода права  собственности на них либо незаконченных  расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними  и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными  фондами, по полученным авансам, предварительной  оплате и т.п. 

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательств, в том числе зачетом, а так же списана как невостребованная (11; с.14). 

Ржаницына В.С. (13; с. 8-9) приводит и описывает следующую классификацию кредиторской задолженности организаций: 

- по характеру  обязательства, из которого возникла  задолженность; 

- по статусу кредитора,  перед которым возникла задолженность; 

- по валюте осуществления  расчетов; 

- по сроку погашения  задолженности. 

Классификация кредиторской задолженности по основаниям: 

- по правовой природе  возникновения; 

- по процедуре  погашения; 

- по наличию обеспечения; 

- по очередности  погашения. 

В отличие от дебиторской  задолженности предприятие в  этом случае использует в своем обороте  не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические  преимущества. 

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как  кредиторская, так и дебиторская  задолженность основаны на разрыве  во времени между товарной сделкой  и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств. 

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга  вовремя и в полном размере. Кроме  того, денежное требование по взысканию  дебиторской задолженности может  быть уступлено третьему лицу посредством  факторинговой операции. 

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита  заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его  платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика. 

В Российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные  долговые обязательства, возникающие  из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий  с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и  др. (2; с.9). 

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как  долгосрочные и предполагаемые к  погашению в отчетном году, могут  быть представлены на начало этого  года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности. 

Возникновение и  необходимость учета дебиторской  и кредиторской задолженности первоначально  были связаны с предоставлением  денег и материальных ценностей  в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства  увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж. 

Чтобы увеличить  объем продаж, а следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, дебитором. 

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое  или физическое лицо, имеющее задолженность  данному предприятию. Это могут  быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию  и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или  на другие расходы, и многие другие должники.