Учёт операций по расчетному счету (на примере организации ООО «Сантехника»)

        Бухгалтерский учет в ООО «Сантехника» ведется  в соответствии с Учетной политикой по журнально-ордерной форме и с помощью компьютерной программы 1.С: Предприятие, версия 7.7, Учет ведется на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. (Приложение 8).

Все финансовые  и бухгалтерские документы имеют одну подпись – Генерального директора.  Схема иерархии организации ООО «Сантехника» в Приложении 9.

  Главные цели организации – выжить в условиях экономического спада и роста инфляции в стране, а так же обеспечить стабильное положение организации на рынке. Схема организационного планирования ООО «Сантехника» в Приложении 10.

    ООО «Сантехника» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал Общества составляет 15 тысяч рублей.

Бухгалтерский     учет  в организации   ведется     по     журнально-ордерной форме бухгалтерского  учета (Придожение 11) с использованием    вычислительной    техники и бухгалтерских программ в соответствии с утвержденным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Ежеквартально организация составляет и сдает в налоговые органы бухгалтерский баланс (Приложение 16) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 17).

Основные экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 1.

Таблица 1

  Основные показатели деятельности работы ООО « Сантехника»

Таким образом, по данным таблице можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет можно отметить тенденцию к увеличению большинства показателей, что указываете на развитие организации , расширение масштабов ее деятельности.

В 2009 году наблюдается снижение объемов реализованной продукции, что связано с экономическим спадом в стране. За 2010 год организация увеличила объемы продаж, что повлияло на увеличение прибыли и рентабельности ООО «Сантехника».

Так общий объем продаж в 2010  году возрос по сравнению с 2009 годом на 50,2 %(в сопоставимых ценах), а с 2008 годом снизился на 19%.

Одновременно с увеличением выручки наблюдается рост себестоимости продукции пропорционально с ростом объема выручки – 49%..

Валовая прибыль предприятия по сравнению с 2009 годом увеличилась в 2,9 раза в связи с увеличением объема реализованной продукции.

Чистая прибыль предприятия увеличилась в 2,3 раза .

Рентабельность основной деятельности организации за 2010 год составляет 0,92%, что ниже уровня 2008 года, но значительно выше уровня 2009 года, где сказывались негативные последствия экономического кризиса.      

   Практически, за 2010 год  ООО «Сантехника» достигла уровня 2008 года по реализации продукции , но рентабельность основной деятельности снижена на 0,6% в связи с увеличением себестоимости продукции (для удержания своей продукции на рынке сбыта и повышения конкурентоспособности).

  Что же касается дебиторской и кредиторской задолженностей, то явно видно, что дебиторская задолженность сопоставима с объемом кредиторской задолженности.

    Для наших исследований были использованы бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках

Таким образом, проведенный анализ финансовой деятельности ООО «Сантехника» показал, что организация развивается весьма значительными темпами, что способствует дальнейшему расширению и увеличению размеров ее деятельности.

2.2. Оформление банком операций по расчетному счету организации ООО «Сантехника».

Для открытия расчетного счета в Бабынинском ОСБ № 2670 ООО «Сантехника» предоставила пакет документов:

- Копия Устава организации;

- копия учредительного договора;

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- свидетельство о государственной регистрации предприятия;

- заявление на открытие счета.

Расчетный счет ООО «Сантехника»  в Бабынинском ОСБ № 2670 открыт 02.04.2010 г № 40702810422060000766 , о чем получено уведомление об открытии банковского счета (Приложение 12).

Операции по взносу наличными деньгами на расчетный счет ООО «Сантехника» оформляется ордером на взнос наличными (Приложение 13).

Все операции по безналичным расчетам проводятся с помощью платежного поручения (Приложение 14). В платежном поручении указывается ссылка на счет-фактуру (Приложение 15), либо договор, на основании которого оплачивается товар.

Движение де­нежных средств на расчетном счете ООО «Сантехника», т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

            номер расчетного счета клиента;

            входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на на­чало рабочего дня в банке);

            дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он на­зывается исходящим и проставляется как входящий остаток в следую­щую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все бан­ковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка поня­тия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источ­ника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские вы­писки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, простав­ленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. креди­том).

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке проставляются номера платежных доку­ментов. Все платежные и другие оправдательные документы прилага­ются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организа­ции сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указан­ными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондиру­ющего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Таким образом, ООО «Сантехника» в основном, пользуется безналичными расчетами с помощью платежных поручений.

2.3. Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в

ООО «Сантехника».

             Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Сантехника» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денеж­ных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском уче­те на основании банковских выписок и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании де­нежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета».

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету предприятия:

1. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 90/1 "Выручка".

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 51 «Расчетные счета».

4. Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал:

Дт 51 «Расчетные счета»;

Кт 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал ».

6. Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 51 «Расчетные счета».

7. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 «Расчетные счета»;

 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 51 «Расчетные счета».

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кт 51 «Расчетные счета».

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Кт 51 «Расчетные счета».

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кт 51 «Расчетные счета».

12. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:

Дт 66, 67 «Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам»;

Кт 51 «Расчетные счета».

       В основном, ООО «Сантехника» ведет хозяйственную деятельность, используя  стандартные операции по движению денежных средств за проданную продукцию и оплату  поставщикам. Кассы организация не имеет, все обороты проходят через расчетный счет безналично.

      Анализируя  главу 2, можно сделать следующие выводы, что ООО «Сантехника» имеет  расчетный счет в Бабынинском ОСБ № 2670, все операции проводятся безналично с использованием платежных поручений. Организация  является прибыльной, постепенно увеличивая объемы продаж и получение  чистой прибыли.  Для отражения операций по движению денежных средств по расчетному счету используются основные проводки по расчетам с покупателями, закупки товаров и расчетом по банковским займам.

ГЛАВА  3. Совершенствование учета операций по расчетным счетам в ООО «Сантехника»

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО ПКО «ПКД» введение к счету 51 « Расчетный счет»  следующих субсчетов:

51.1 – расчеты с постоянными поставщиками;

51.2 – расчеты с покупателями;

51.3 – расчеты с бюджетом;

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.