Учёт кассовых операций

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или  расходованием наличной иностранной  валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Проводки по кассовым операциям в иностранной валюте:

Дебет	Кредит	Содержание
50.с/сч	52	оприходована наличная валюта
50.с/сч	91.1	отражена положительная  курсовая разница.
91.2	50.с/сч	отражена отрицательная  курсовая разница

 

 

3. Учет денежных  документов.

К денежным документам относятся:

• почтовые марки,
• марки государственной пошлины,
• вексельные марки,
• оплаченные авиабилеты,
• оплаченные путевки в дома отдыха
• другие документы.

Денежные документы  должны храниться в кассе организации. Они учитываются на счете 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения организацией путевок  в дома отдыха и санатории, проездных  документов, почтовых марок, марок государственной  пошлины и т.п. Все они имеют  цену приобретения.

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется  выпиской приходных и расходных  кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает  книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц  составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-орде-ре № 1. По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.

Рассмотрим  корреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходована путевка  от поставщика - 10 000 руб;	50-3	76-1
2.	Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб.	76-1	51
3.	Путевка реализуется  сотруднику - 10 000 руб.;	76-4	50-3
4.	Сотрудник оплатил в  кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб.	50	76-4
5.	Часть стоимости путевки  компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб.  или   Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб.	69-1    84	76-4     76-4
6.	С работника удержан  НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%)	70	68-4

4. Инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы⁵ проводится с целью проверки правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствия остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира;
• при выявлении недостач и хищений;
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки.

Наличие в кассе бланков ценных бумаг и документов строгой отчетности нужно проверять по видам бланков. При этом в акте необходимо указать название, серию, номер, номинальную и фискальную стоимость, сроки гашения и общую сумму этих ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги необходимо сопоставить с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

 

Дебет	Кредит	Содержание
50	91-1	излишки, выявленные инвентаризацией, зачислены в доход
94	50	выявлена недостача средств в кассе
73-2	94	недостача средств отнесена на виновника недостачи
91-2	94	если виновники не найдены, убытки списываются на расходы организации

 

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка по РКО.

Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, расчеты по платежным картам и прочее). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание
57	50	Выручка сдана инкассаторам
51	57	Денежные средства зачислены на счет и отражены в выписке

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

Задача 1

В кассе на начало месяца=10. 
В течение месяца: 
1) Поступило в кассу: 
1.1.На ЗП=200 
1.2. На командировочные расходы=50 
1.3. Возврат накладных подотчетных сумм=3 
Из кассы: 
2) Выплачена ЗП=180 
3) Выданы деньги на командировку=50 
4) Деньги сданы на Р/С=25. 
Подсчитать обороты, вывести кон. сальдо, нарисовать структуру сч.50, составить проводки. 
Решение:

	50
	СН=10
1.1. Д50 К51=200	1.1.=200	2)=180
1.2. Д50 К51=50	1.2.=50	3)=50
1.3. Д50 К71=3	1.3.=3	4)=25
2) Д70 К50==180	Об=253	Об=255
3) Д71 К50=50	СК=8
4) Д51 К50=25

 

Задача 2

Остаток на начало в ООО  « Экскалибур» составляет 10000 руб.

Задания:

1) Заполнить журнал  хозяйственных операций.

2) Оформить приходные  и расходные кассовые ордера.

3) Составить журнал  ордер и ведомость по сч.50.

Решение:

-1-

Дата	Док-т	Содержание операции	Сумма	Д	К
2.03.	РКО №1	Выдана из кассы компенсация  за использование  служебного автомобиля в личных целях	2600	26	50
3.03.	ПКО №1	Получено с расчетного счета в кассу	1000	50	51
3.03.	ПКО №2	Получены наличные из банка	4000	50	51
6.03.	РКО №2	Выдано Асташину аванс на командировочные расходы	2500	71	50
6.03	ПКО №3	Получены денежные средства от покупателя за реализованную продукцию А	65000	50	62/1
7.03	РКО №3	Выдано руководителю  Денисову Д.В. на хозяйственные расходы	3000	71	50
7.03	ПКО №4	Получено от Асташина остаток подотчётных сумм	500	50	71
10.03	ПКО № 5	Получено от покупателя за реализованную продукцию Б	100000	50	62/1
10.03	РКО № 4	Выдано из кассы Демидову на хоз. расходы	1500	71	50
10.03	ПКО № 6	Получено от руководителя Денисова Д.В. остаток подотчетных сумм	100	50	71
14.03	ПКО № 7	Получены наличные из банка	45000	50	51
14.03	РКО №5	Выдана заработная плата  из кассы	45000	70	50
15.03	РКО № 6	Сданы наличные в банк	20000	51	50

 

-2-

Приложение № 1, Приложение № 2

 

-3-

Журнал- ордер по кредиту счёта 50 в дебет счетов за март.

 

Дата	В дебет счетов				Итого
	26	71	70	51
2.03	2600				2600
6.03		2500			2500
7.03		3000			3000
10.03		1500			1500
14.03			45000		45000
15.03				20000	20000
Итого	2600	7000	45000	20000	74600

 

Журнал -ордер по дебету счёта 50 в кредит счетов за март.

Сн=10000

 

Дата	В кредит счетов				Итого
	51	62/1	71	51
3.03	1000				1000
3.03	4000				4000
6.03		65000			65000
7.03			500		500
10.03		100000			100000
10.03			100		100
14.03			&#1