Учёт кассовых операций

 

• поступления от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы:

Дебет	Кредит	Содержание
50	79	Внутрихозяйственные расчеты

 

5. Займы наличными:

• кредиты банка наличными:

Дебет	Кредит	Содержание
50	66	Краткосрочные кредиты банка
50	67	Долгосрочные кредиты банка

 

• наличные для выдачи займов работникам:

Дебет	Кредит	Содержание
50	66	Краткосрочные кредиты банка для работников
50	67	Долгосрочные кредиты банка для работников

 

• поступления наличными по кредитам, предоставленным займодавцами (кроме банков), внутри страны и за рубежом

 

Дебет	Кредит	Содержание
50	66	Краткосрочные займы
50	67	Долгосрочные займы

 

6. Доходы наличными:

• известны результаты инвентаризации кассы:

Дебет	Кредит	Содержание
50	91-1	Выявлены и зачислены в доход излишки средств в кассе

 

• поступления наличными сумм процентов по векселям, доходов от долевого участия в других предприятиях, дивидендов по ценным бумагам, сумм санкций от должников, возмещенных убытков:

Дебет	Кредит	Содержание
50	91-1	Внереализационные доходы

 

7. Целевое финансирование, субсидии наличными:

 

Дебет	Кредит	Содержание
50	86	Целевое финансирование

 

Факт  любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером - ПКО (форма № КО-1). Ордер выписывается в одном экземпляре на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее ПКО передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается отрывная квитанция от ПКО, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском.

Бланк ПКО можно оформить от руки или на компьютере.

В графе «Код по ОКПО» указывается код, присвоенный фирме Госкомстатом после регистрации.

В графы «Дебет» и «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» заносятся данные со счета и субсчета, выделенных для хозяйственной операции.

Графа «Кредит, код структурного подразделения» касается только обособленных подразделений. Код им присваивает головная организация.

Графу «Код целевого назначения» заполняют те, кому поступают средства целевого финансирования.

В строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции.

Строка «Сумма» служит для обозначения прописью полученной суммы. В отрывной квитанции предусмотрена такая же строка.

В строке «Приложение» следует перечислить прилагаемые первичные и другие документы с номером и датой. Так, сняв деньги с расчетного счета, указывают номер и дату банковского чека; получив обратно неиспользованные подотчетные суммы, - номер и дату авансового отчета.

 

 

2.2. Выдача наличных средств из кассы.

Хозяйственные операции, ведущие к уменьшению наличных денег в кассе:

1. Выдача заработной платы:

Дебет	Кредит	Содержание
70	50	Выдана заработная плата

 

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке:

Дебет	Кредит	Содержание
51	50	Сдана выручка в банк

 

3. Выдача сумм наличными:

• под отчет;

• в возмещение затраченных средств по авансовым отчетам;
• на покрытие перерасхода подотчетных сумм.

Дебет	Кредит	Содержание
71	50	Выданы денежные средства подотчетному лицу

 

4. Расчет наличными из кассы:

• расходы на основное производство, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг):

Дебет	Кредит	Содержание
20	50	Расходы, относимые на себестоимость продукции

 

• расходы на вспомогательное производство, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг):

Дебет	Кредит	Содержание
23	50	Расходы, относимые на себестоимость продукции

 

• общепроизводственные расходы:

Дебет	Кредит	Содержание
25	50	Наем личного транспорта в общепроизводственных целях

 

• общехозяйственные расходы:

Дебет	Кредит	Содержание
26	50	Оплата наличными представительских расходов

 

• расходы обслуживающих производств и хозяйств:

Дебет	Кредит	Содержание
29	50	Расходы обслуживающих производств и хозяйств

 

• оплата расходов будущих периодов (арендная плата, плата за коммунальные услуги, телефон, подписку периодической печати):

Дебет	Кредит	Содержание
97	50	Оплата коммунальных услуг

 

• расходы, относимые на расходы на продажу:

Дебет	Кредит	Содержание
44	50	Закуплен материал для упаковки товара

 

• погашение задолженности поставщикам, выдача авансов:

Дебет	Кредит	Содержание
60,76	50	Выдача аванса поставщику

 

• возврат аванса, полученного наличными:

Дебет	Кредит	Содержание
62	50	Возврат аванса, полученного наличными

 

• расчеты с бюджетом по видам платежей:

Дебет	Кредит	Содержание
68	50	Уплачен налог на доходы физических лиц

 

• выплаты работникам пособий по социальному и медицинскому страхованию, пенсий:

Дебет	Кредит	Содержание
69	50	Выплачено пособие по социальному страхованию

 

• покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с форс-мажорными обстоятельствами (пожары, стихийные бедствия), выплаты штрафов, пеней и неустоек:

Дебет	Кредит	Содержание
99	50	Выплата наличными неустойки по договору

 

• недостача денежных средств в кассе по результатам инвентаризации:

Дебет	Кредит	Содержание
94	50	Выявлена недостача в кассе

 

5. Расчеты по уставному капиталу, с дочерними предприятиями, внутренними подразделениями:

• наличными дивиденды:

Дебет	Кредит	Содержание
75-2	50	Выплачены дивиденды наличными

 

• наличными дочерним предприятиям или в погашение долга перед дочерними предприятиями:

Дебет	Кредит	Содержание
76-3	50	Погашение долга перед дочерними предприятиями