Налоговой базой для исчисления ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода. Для целей ЕСХН доходы и расходы определяются кассовым методом [13].

      Согласно  Федерального закона «О бухгалтерском  учете» все организации обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую  отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности; пояснительной записки [3].

      В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

      Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

      Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период.

      Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатах ее деятельности и изменения в ее финансовом положении [6].

      Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности не возможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации [5].

      Таким образом, можно сделать вывод  о том, что из-за существенных различий в порядке определения и признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах, в практической деятельности бухгалтеров возникают трудности  при отражении операций по формированию финансовых результатов. Поэтому, мы считаем целесообразным, рассмотреть порядок отражения операций по учету доходов, расходов и финансовых результатов на примере ООО ПФ «Агрин» Шебекинского района. 

II. Характеристика ООО ПФ «Агрин» Шебекинского района

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО  ПФ «Агрин»

     Птицефабрика  «Агрин» расположена по адресу: Белгородская область, Шебекинский район, с. Ржавец. ООО ПФ «Агрин» образована постановлением администрации Шебекинского района и г. Шебекино №594 от 17.11.1992 г.

     Учредителем птицефабрики является агрохолдинг ЗАО «Кочетковъ».

     Специализация организации - выращивание бройлеров. Продукция реализуется в живом весе в ООО «ПО «Ермак», который входит в тот же агрохолдинг. Торговая марка выпускаемой готовой продукции «Белая птица».

     Ресурсный потенциал ООО ПФ «Агрин» представлен трудовыми и материальными ресурсами.

     Основными поставщиками комбикормов являются: - ОАО «Белгородский комбинат Хлебопродуктов»; племенных яиц – птицефабрика «Разуменская» и птицефабрика  «Тихая сосна», они так же входят в состав вышеназванного агрохолдинга.

     Работающих  в хозяйстве в настоящее время  – 322 человека. Просроченной кредиторской задолженности в хозяйстве не имеется, все налоги платятся во время, заработная плата работникам выплачивается своевременно.

     Транспортные  связи с областным и районным центрами осуществляются по дорогам с твердым покрытием, которые имеют хорошее состояние. Удаленность от областного центра – 27 км., от районного – 3 км.

     Важным  факторам производства является рабочая  сила. Эффективное функционирование предприятия возможно при достаточном наличии и рациональном использовании трудовых ресурсов. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования представлены в таблице 1.

      Таблица 1

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования в ООО ПФ «Агрин» 

      Анализируя  данную таблицу можно сказать, что  численность работников в хозяйстве в 2006 году по сравнению с 2004 годом снизилась. Это можно объяснить тем, что происходит расширение производственной деятельности предприятия. А снижение численности в 2006 году обусловлено тем, что на предприятии происходит автоматизация производства.

      Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами в 2006 году выросла на 3,03%.

      За  счет уменьшения среднегодовой численности  работников и увеличения сельскохозяйственных угодий и пашни, в отчетном периоде нагрузка на одного среднесписочного работника увеличилась на 0,03 сельскохозяйственных угодий и на 8,00 пашни. Данные таблицы свидетельствуют об увеличении производства валовой продукции на 226284 тыс. руб.

      Для бесперебойного процесса производства предприятие должно иметь в необходимых  размерах основные средства, как производственного назначения, так и непроизводственного  назначения. Наличие основных фондов определяется в целом, а также с подразделением их по группам и видам в соответствии с Классификатором основных фондов. Наиболее существенным является подразделение основных фондов по отраслям и видам. Источником поступления основных фондов являются ввод в действие новых основных фондов, покупка основных фондов у юридических и физических лиц, безвозмездная получение основных фондов. Размер, структура и изменения в составе основных фондов, в их стоимостном выражении, отражены в таблице 2.

    Таблица 2

Размер  и структура основных фондов ООО ПФ «Агрин»

    Обеспеченность  птицефабрики основными фондами  с каждым годом возрастает. Как  видно из показателей таблицы, размер основных средств в 2006 году по сравнению с 2004 годом повысился на 106341 тыс. руб., в основном за счет увеличения стоимости зданий на 79722 тыс. руб. Это объясняется тем, что в 2005 и в 2006 году на территории птицефабрики  началось строительство новых подразделений и корпусов.

     В 2006 году на предприятии были закуплены транспортные средства на сумму 5210 тыс. руб., машины и оборудования на 17967 тыс. руб., а так же сданы в эксплуатацию сооружения в стоимости 3348 тыс. руб., производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 38 тыс. руб. На предприятии в отчетном году увеличилась стоимость многолетних насаждений на 22 тыс. руб. и были приобретены земельные участки на сумму 34 тыс. руб. Рассматривая удельный вес каждого вида основных фондов можно сделать вывод, что производственные фонды занимают 97,08%, из  них здания 55,56%, сооружения 5,65%, машины и оборудование 35,44%, транспортные средства 3,25%. Структура основных фондов на протяжении 3-х лет  значительно изменилась. Удельный вес основных производственных фондов в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 3,92 %, в том числе по видам  основных средств: здания на 19,92%, транспортные средства на 1,69 %. А вот удельный вес сооружений и производственного и хозяйственного инвентаря, а также  машин и оборудования уменьшился на 2,57 %, 0,02 % и 19,07 %,  соответственно.

     Немаловажное  значение для характеристики хозяйства  имеют данные об эффективности использования  производственных фондов, которые даны в таблице 3. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3

    Эффективность использования основных производственных фондов ООО ПФ «Агрин»

     Как видно из таблицы производство валовой  продукции в 2006 году составило 415846 тыс. руб., что на 226284 тыс. руб. больше чем  в 2004 году. В 2004 и 2005 годах предприятие получило прибыль, она составила 19928 тыс. руб. и 89451 тыс. руб., соответственно. В отчетном году валовая прибыль равна 22248 тыс. руб., а чистая 653 тыс. руб. Показатель фондоотдачи в 2006 году равен 2,04 руб., который показывает, сколько произведено продукции на 1 рубль стоимости основных фондов. На предприятии заметно увеличение показателя фондоотдачи на 0,08 руб., это говорит о более эффективном использовании имеющихся основных средств. Так же можно отметить уменьшение показателя фондоемкости с 0,49 руб. до 0,51 руб., это означает то, что в 2004 году имеющийся капитал использовался не экономно.

     Используя свои ресурсы, предприятие производит продукцию, большая часть которых  подлежит продаже. Для того чтобы  выяснить от продажи, какой продукции предприятие имеет наибольшую выручку, рассмотрим данные, представленные в таблице 4. 
 

Таблица 4

Состав  и структура денежной выручки  от продажи продукции