Учет займов и кредитов и выбор направлений их совершенствования

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2012 в 22:29, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы заключается изучении учета займов и кредитов и выборе направлений их совершенствования.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
уточнить понятие кредитов и займов, выявить их отличие;
изучить современную нормативно-правовую базу регулирующую учет кредитов и займов;
Предмет исследования являются займы и кредиты предприятия, и их отражение в бухгалтерском учете.

Содержание

Введение 3
Глава I Теоретические аспекты учета кредитов и займов 5
1.1 Понятие и различие кредитов и займов 5
1.2 Бухгалтерский учет кредитов и займов 8
Заключение 14
Глава II Практическая часть
Задание и исходные данные
Бухгалтерский баланс на 01.03.12
Журнал регистрации хозяйственных операций за март
Счета бухгалтерского учета
Оборотная ведомость
Бухгалтерский баланс на 01.04.12
Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 15
Список используемой литературы 44

Скачать полностью (157.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

БФУ.doc

— 1.27 Мб (Скачать)

г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Таблица № 9

№ пп	Дата выдачи аванса подотчет	ФИО работника	Статья общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
1	10.02.12	Борисов К.П.	Представительские расходы	350
2	25.02.12	Немчин В.И.	Хозяйств. нужды	800
3	28.02.12	Усатова Т.С.	Команд. расходы	1300
ИТОГО				2450

д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2012г

Таблица № 10

№ пп	Наименование субсчетов	Сумма, руб.
№ пп	Наименование субсчетов	Д	К
1	Выручка (90-1)		365800
2	Себестоимость продаж (90-2), в том числе управленческие расходы	274600 74600
3	НДС (90-3)	55800
4	Прибыль (убыток) от продаж (90-9)	35400
ИТОГО		365800	365800

е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2012г.

Таблица № 11

№ пп	Наименование субсчетов	Сумма, руб.
№ пп	Наименование субсчетов	Д	К
1	Прочие доходы (91-1)		-
2	Прочие расходы (91-2)	8600
3	Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)		8600
ИТОГО		8600	8600

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль

текущего года.

Таблица № 12

Наименование показателей	Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции, без НДС	310000
Неполная производств. с/стоимость проданной продукции	187900
Управленческие расходы	74600
Расходы на продажу	12100
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию	600
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)	6000/2000
Прибыль	26800

Бухгалтерский баланс на 01.03.2012 года

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
		на	01 марта	20		12	года
										КОДЫ
							Форма № 1 по ОКУД			0710001
							Дата (год, м-ц, число)
Организация	ООО «Лесопереработка»						по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика							ИНН
Вид деятельности							по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
							по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.							по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
					Дата утверждения
					Дата отправки (принятия)
АКТИВ								Код	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1								2	3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы								110	-		-
Основные средства								120	222 560		217 560
Незавершенное строительство								130	-		-
Доходные вложения в материальные ценности								135	-		-
Долгосрочные финансовые вложения								140	-		-
Отложенные финансовые активы								145	-		-
Прочие внеоборотные активы								150	-		-
ИТОГО по разделу I								190	222 560		217 560
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы								210	14 200		23 750
в том числе:									-
сырье, материалы и другие аналогичные ценности								211	13 600		20 000
животные на выращивании и откорме								212	-		-
затраты в незавершенном производстве								213	-		-
готовая продукция и товары для перепродажи								214	-		-
товары отгруженные								215	-		-
расходы будущих периодов								216	600		3 750
прочие запасы и затраты								217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям								220	8 100		7 380
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)								230	-		-
в том числе покупатели и заказчики									-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)								240	33 240		73 360
в том числе покупатели и заказчики									21 240		61 360
Краткосрочные финансовые вложения								250	-		-
Денежные средства								260	45 428		50850
Прочие оборотные активы								270	3 034		2 450
ИТОГО по разделу II								290	100 968		160 280
БАЛАНС								300	*326 562*		*377 840*

ПАССИВ	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100 000	100 000
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	18 350	18 350
ИТОГО по разделу III	490	118 350	118 350
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		100 000	129 000
Займы и кредиты	610	100 000	129 000
Кредиторская задолженность	620	102 980	98 240
в том числе:		53 100	48 380
поставщики и подрядчики	621	53 100	48 380
задолженность перед персоналом организации	622	23 700	30 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6 280	7 950
задолженность по налогам и сборам	624	19 900	11 910
прочие кредиторы	625
Доходы будущих периодов	640		26 800
Резервы предстоящих расходов	650	5 232	5 450
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	208 212	259 490
БАЛАНС	700	*326 562*	*377 840*

	Руководитель	____________	Иванов В.И.	Главный бухгалтер ___________		Соколова АА
		(подпись)	(расшифровка подписи)	(подпись)	(расшифровка подписи)


01 марта 2012 года
(дата)

3) Журнал регистрации хозяйственных операций за март

Таблица № 13

№	Документ и содержание Хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№	Документ и содержание Хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.	Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО "Лесная база № 1" от ООО "Стройбаза" от ООО "Лесопторг" Итого:	51 51 51	62 62 62	20 060 17 700 23 600 61 360
2	Приходный кассовый ордер № 55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал	50	75	12 000
3.	Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя	51	50	12 000
4.	Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ООО "Лесоруб" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого:	10.1 10.ТЗР 19	60 60 60	15 400 750 2 907 19 057
5.	Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ООО «Лесозаготовитель» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого:	10.1 19	60 60	11 000 1 980 12 980
6.	Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого:	25 26	02 02	2 000 500 2 500
7.	Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ООО "Лесоруб" ООО "Лесозаготовитель" ООО "Лесопромышленник" Итого:	60 60 60	51 51 51	14 160 17 700 16 520 48 380
8.	Приходный кассовый ордер № 56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды	50 50	51 51	30 000 800
9.	Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: ФСС РФ ФФОМС РФ ТФОМС РФ в ПФ РФ страховая часть в ПФ РФ накопительная часть в ФСС РФ на НС и ПЗ по НДФЛ	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5 69.6 68.1	51 51 51 51 51 51 51	870 330 600 1 800 4 200 150 2 350
10.	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 Выдана из кассы зарплата за февраль	70	50	26 000
11.	Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата (30000-26000)	70	76	4 000
12.	Расходный кассовый ордер №56, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	4 000
13.	Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: основные материалы: -на производство досок; на производство фанеры; Прочие материалы: -на производство досок -на производство фанеры -на содержание цеха основного производства; -на содержание общехозяйственных служб	20.1 20.2 20.1 20.2 25 26	10 10 10 10 10 10	3 550 6 000 1 250 800 520 800
14.	Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежное поручение. Начислено и оплачено ООО «Кей» с расчетного счета за приобретенную ВТ: Стоимость ВТ НДС (18%) Итого:	08 19 60	60 60 51	25 000 4 500 29 500
15.	Авансовый отчет №11 от 03.03.2012, справка бухгалтерии На основании документов списываются расходы Усатовой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (2 суток) . Начислен НДФЛ от суммы суточных Усатовой Т.С.	26 26 26 26	71 71 71 68.1	400 200 600 78
16.	Приходный кассовый ордер № 57 Усатовой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса	50	71	100
17.	Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ	51	66	15 000
18.	Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18 Введена в эксплуатацию вычислительная техника	01	08	25 000
19	Авансовый отчет №42 от 13.03.2012 Борисова К.П. Списываются фактические расходы по организации встречи и питания представителей поставщиков (кассовые и товарные чеки представлены)	26	71	250
20.	Авансовый отчет №43 от 14.03.2012 Немчина В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (кассовые и товарные чеки представлены) хоз. товары (прочие материалы)	10.2	71	700
21.	Приход. кассовый ордер № 58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Борисовым К.П. Б) Немчиным В.И.	50 50	71 71	100 100
22.	Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство досок; - работникам за производство фанеры; - цеховому персоналу; - аппарату управления; - отпуска работникам предприятия; - пособие по временной нетрудоспособности работнику бухгалтерии: - за первые два дня болезни; - за последующие дни болезни.	20.1 20.2 25 26 96 26 69.1	70 70 70 70 70 70 70	11 350 17 000 2 500 5 200 2 100 1 000 1 700
23	Начислен НДФЛ(13%) на оплату труда работников предприятия	70	68.1	2 900
24.	Ведомость распределения затрат. При выполнении операции расчеты выполнены в табл. № 14 Начислены платежи: ФСС РФ (2,9%) ФФОМС РФ(3,1%) ТФОМС РФ(2%) в ПФ РФ страховая часть (16%) в ПФ РФ накопительная часть(6%) в ФСС РФ на НС и ПЗ(0,4%)	20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96	69.1 69.1 69.1 69.1 69.1 69.2 69.2 69.2 69.2 69.2 69.3 69.3 69.3 69.3 69.3 69.4 69.4 69.4 69.4 69.4 69.5 69.5 69.5 69.5 69.5 69.6 69.6 69.6 69.6 69.6	329,15 493,00 72,50 179,80 60,90 351,85 527,00 77,50 192,20 65,10 227 340 50 124 42 1816 2720 400 992 336 681 1020 150 372 126 45,40 68,00 10,00 24,80 8,40
25.	Требования № 39,40,41 Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: -на производство досок -на производство фанеры прочие материалы: - на содержание управленческих служб	20.1 20.2 26	10 10 10	2 000 4 000 1 200
26.	Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения - начислено и оплачено ООО «КПМГ» за аудиторские услуги, в т.ч. НДС (18%) - начислено и перечислено за размещение рекламы - на стендах выставочного комплекса, в т.ч. НДС (18%)	26 19 76 44 19 76	76 76 51 76 76 51	900 162 1062 1000 180 1180
27	Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: доски фанера	43 43	20.1 20.2	30 000 40 000
28.	Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО "Лесная база № 1" - ООО "Стройбаза" - ООО "Лесоптторг" Итого: Б) начислен НДС (18%) бюджету от суммы реализованной продукции	62 62 62 90.3	90.1 90.1 90.1 68.2	53 100 54 280 35 400 142 780 25 700
29.	Ведомость распределения затрат (заполнить табл. 14) Начислен резерв на оплату отпусков(в размере 12% от начисленной заработной платы): - работникам по производству досок; - работникам по производству фанеры; - цеховому персоналу; - работникам заводоуправления	20.1 20.2 25 26	96 96 96 96	1 362 2 040 300 624
30.	Расчет бухгалтерии. Результат оформить в таблицах 15,16 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущен: - на производство досок - на производство фанеры Итого:	20.1 20.2	10.ТЗР 10.ТЗР	185,93 335 520,93
31.	Начислено банку: - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм 3500 / сверх норм 900)	91.2 91.2	76 66	800 4 000
32.	Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. № 15 Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство досок - на производство фанеры Итого:	20.1 20.2	25 25	2 434,43 3 645,57 6 080
33.	Расчет бухгалтерии. Списываются на реализацию расходы по организации и управлению производством	90.2	26	13 636,80
34.	Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической неполной производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - досок;(СТОРНО) - фанеры.(СТОРНО) Итого:(СТОРНО)	43 43	20.1 20.2	4 417,24 1 011,43 5 428,67
35.	Расчет бухгалтерии. Списывается неполная фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)	90.2	43	64 571,33
36.	Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции	90.2	44	1 000
37.	Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	37 871,67
38.	Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого:	68.2 68.2 68.2	19 19 19	4887 4 500 342 9 729
39.	Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество за 1 квартал Для расчета воспользоваться табл. № 18	91.2	68.4	4 813,82
40.	Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.	99	91.9	9 613,82
41.	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал	99	68.3	14 654,33
42.	Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство в части сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2000+1000)*20%	99	68.1	600
43.	Расчет бухгалтерии. Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. ОНО = (10800-5000)*20%	68.3	77	1160
44	Расчет бухгалтерии. Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал ТНП=УР+ПНО-ОНО ТНП=14654,33( 41) +600( 42) -1160 (43)			14094,37

Расчет к выполнению операции 24

Таблица 14

Дебетуемыесчета	Виды оплат			Всего начислено	Виды страховых взносов в части					Взносы на НС и ПЗ 0,4%	Резерв на оплату отпусков 12%
Дебетуемыесчета	з/п	з/п за отпуск	пособия по врем. нетруд	Всего начислено	ФСС РФ 2,9%	ФФ ОМС 3,1%	ТФ ОМС 2%	ПФ РФ страх 16%	ПФ РФ накоп 6%	Взносы на НС и ПЗ 0,4%	Резерв на оплату отпусков 12%
20 сбсч «доски»	11350	Х	Х	11350	329,15	351,85	227	1816	861	45,40	1362
20 сбсч «фанера	17000	Х	Х	17000	493	527	340	2720	1020	68	2040
25	2500	Х	Х	2500	72,50	77,50	50	400	150	10	300
26	5200	Х	1000	6200	179,80	192,20	124	992	372	24,80	624
69	Х	Х	1700	1700	Х	х	х	х	х	х	Х
96	Х	2100	Х	2100	60,90	65,10	42	336	126	8,40	X
Итого	36050	2100	2700	40850	1135,35	1213,65	783	4464	2349	156,60	4326

Информация о работе Учет займов и кредитов и выбор направлений их совершенствования