Учет займов и кредитов и выбор направлений их совершенствования

     Учет  затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Общецеховые расходы списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, то есть калькулируется неполная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

     Расходы по управлению предприятием в целом  отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

     Управленческие  расходы организации не распределяются между видами продукции, признаются расходами отчетного периода и полностью списываются на реализацию отчетного месяца  (счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж») на последнее число месяца.

     Вспомогательные операции осуществляются сторонними организациями и учитываются как производственные затраты, общехозяйственные расходы, расходы на продажу или прочие в зависимости от характера затрат.

     Текущие затраты признаются расходами отчетного  периода, затраты капитального характера  - вложениями во внеоборотные активы.

     Вычислительная  техника подлежит учету в составе  основных средств.

     Согласно  учетной политике предприятия для  целей налогового учета применяется  линейный способ начисления амортизации.

     Для целей бухгалтерского учета применяется  способ уменьшаемого остатка с коэффициентом 2.

     Лимит отнесения объектов к основным средствам  определен в целях налогового и бухгалтерского учета в сумме 20 000 рублей.

     Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы»  в оценке по фактической себестоимости приобретения.

     Аналитический учета на счете 10 разграничивает учетную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы, в том числе расходы по доставке, материалов. ТЗР отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

     В конце месяца ТЗР распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно методу среднего  процента.

     Для оплаты отпусков работникам организация  создает резерв в размере 12 % от начисленной  заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

     Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической неполной производственной себестоимости в разрезе субсчетов 1 «Доски» и 2 «Фанера».

     Право собственности на продукцию и  риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции или передачи продукции первому перевозчику, согласно предъявленным документам.

     Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи".

     Прочие  доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

     Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

     Предприятие производит начисление налогов и  платежей с учетом следующих положений:

     1. Предприятие производит начисление налогов по действующим налоговым ставкам.

          2. Взносы на обязательное страхование,  подлежащие уплате в ПФ РФ, ФСС РФ, ТФОМС РФ и ФФОМС  РФ производятся по действующим  в текущем году ставкам, без  применения пониженных тарифов. Работники предприятия 1967 года рождения и моложе.

     Отчисления  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,4 %.

     В 1 квартале текущего года налоговая  база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает уровня 415 000 рублей.

     3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2012г. необходимо учитывать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

сверхнормативных  расходов по банковскому кредиту (информацию см.  табл. 10);

расходов  по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице:

     Таблица № 1

Месяцы	Сумма, руб.
Январь	3600
Февраль	3600
Март	3600
Итого	10800

 

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная

     в бухгалтерском учете представлена в таблице:

     Таблица № 2

Месяцы	Сумма, руб.
Январь	2500
Февраль	2500
Итого	5000

 

     4. НДС начисляется бюджету при  реализации продукции по ставке 18%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Исходные  данные

 

 Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2012 г.

Таблица № 3

№	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	952840
02	Амортизация основных средств	730280
04	Нематериальные  активы	-
05	Амортизация нематериальных активов	-
08	Вложения во внеоборотные активы	-
10	Материалы	13600
19	НДС по приобретенным  ценностям	8100
50	Касса	800
51	Расчетный счет	44628
60	Расчеты с поставщиками	53100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	21240
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам	100000
68.1	Расчет по НДФЛ	2600
68.2	Расчет по НДС	12360
68.3	Расчет по налогу на прибыль	3740
68.4	Расчет по налогу на имущество	1200
69.1	Расчеты по ЕСН  в части ФСС	758
69.2	Расчеты по ЕСН  в части ФФОМС	190
69.3	Расчеты по ЕСН  в части ТФОМС	474
69.4	Расчеты по ЕСН  в части ФБ	1540
69.5	Расчеты по ЕСН  в части ОПС	3318
69.6	Расчеты по страх. от  несчастных  случаев	23700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	3034
71	Расчеты с подотчетными лицами	12000
75.1	Расчеты с учредителями	100000
80	Уставный капитал	18350
84	Нераспределенная  прибыль	5232
96	Резерв на оплату отпусков	600
97	Расходы будущих  периодов	952840

 
 
 
 
 
 

 

Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2012 г.

      Таблица № 4

№ Наименование  счета Сумма, руб. 01 Основные  средства 952840 02 Амортизация основных средств 735280 04 Нематериальные  активы - 05 Амортизация нематериальных активов - 08 Вложения  во внеоборотные активы - 10 Материалы 20000 19 НДС по приобретенным  ценностям 7380 50 Касса 1500 51 Расчетный счет 51840 60 Расчеты с  поставщиками 48380 62 Расчеты с  покупателями и заказчиками 61360 66  Расчеты  по краткосрочным кредитам банка 129000 68.1 Расчет по НДФЛ 2350 68.2 Расчет по НДС 9560 69.1 Расчеты по ЕСН  в части ФСС 870 69.2 Расчеты по ЕСН  в части ФФОМС 330 69.3 Расчеты по ЕСН  в части ТФОМС 600 69.4 Расчеты по ЕСН  в части ФБ 1800 69.5 Расчеты по ЕСН в части ОПС 4200 69.6 Расчеты по страх. от  несчастных  случаев  150 70 Расчеты с  персоналом по оплате труда 30000 71 Расчеты с  подотчетными лицами 2450 75.1 Расчеты с  учредителями 12000 80 Уставный  капитал 100000 84 Нераспределенная  прибыль организации 18350 96.1 Резерв на оплату отпусков 5450 97 Расходы будущих  периодов 3750 99 Прибыль 26800

 

Аналитические данные к статьям баланса по состоянию на 01.03.2012г.

 

а) Данные к счету 10 »Материалы»:

  Таблица № 5

№ Наименование счетов Сумма, руб. 10 Материалы (фактическая  с/стоимость) 20000 10.1 Основные материалы - цена  приобретения (учетная цена)   13900 10.2 Прочие материалы - цена  приобретения (учетная цена) 5500 10.3.1 - ТЗР по основным  материалам 600

 
 
 

     б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

       Таблица № 7

№ сч. Поставщика Дата выписки счета Наименование поставщика Сумма, руб. 518 18.02.12 ООО «Лесоруб» 14160 627 19.02.12 ООО «Лесозаготовитель» 17700 719 21.02.12 ООО «Лесопрмышленник» 16520 ИТОГО 48380

 

     в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

       Таблица № 8

№ счета Предъявл. Покупат. Дата выписки счета Наименование покупателя Сумма, руб. 217 23.02.12 ООО «Лесная  база №1» 20060 236 24.02.12 ООО «Стройбаза» 17700 249 28.02.12 ООО «Лесопторг» 23600 ИТОГО 61360