Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2011 в 10:36, курсовая работа
Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение основ учета вложений во внеоборотные активы в соответствии с существующим законодательством РФ.
Для достижения поставленной цели, необходимо рассмотреть следующие задачи:
- изучение теоретических основ организации учета вложений во внеоборотные активы;
- Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций.
Организация учета долгосрочных инвестиций.
- Учет затрат по капитальному строительству объектов подрядным и хозяйственным способами.
- Учет приобретения отдельных объектов основных средств и нематериальных активов.
- Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам.
- Источники финансирования долгосрочных инвестиций.
Теоретическая часть
Введение 3
1. Понятие и виды вложений во внеоборотные активы 5
1.1 Понятие вложений во внеоборотные активы 5
1.2 Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций, источники их финансирования 7
2. Учет вложений во внеоборотные активы 9
2.1 Учет затрат по капитальному строительству объектов 9
2.2. Учет затрат по капитальному строительству объектов подрядным и хозяйственным способами 22
2.3. Учет приобретения отдельных объектов основных средств и нематериальных активов 25
2.4. Учет прочих капитальных затрат 27
2.5. Учет затрат по модернизации и реконструкции объектов 29
2.6.Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 30
2.7. Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам 34
Заключение 37
Библиографический список ( для теоретической части ) 39
Практическая часть ( Вариант 1 )
1. Исходные данные 41
2. Выполнение практической части курсовой работы 42
2.1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи по операциям, приведенным в задании 42
2.2. Открыть счета бухгалтерского учета по данным об остатках на начало отчетного периода 53
2.3. Составить необходимые расчеты к операциям. Заполнить Таблицы 63
2.4,5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции за отчетный период. По каждому счету определить дебетовые и кредитовые обороты и сальдо на конец отчетного периода 65
2.6. Составить оборотно-сальдовую ведомость 83
2.7. Составить бухгалтерский баланс (Ф.№ 1) на 1.01.2011 г 88
составить бухгалтерские записи по операциям, приведенным в задании
Таблица 2.1
| №
п/п |
Документ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | Сумма
в тыс.руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Счет-фактура поставщика от 02.12 | Акцептован
счет поставщика на поступившую и
принятую на склад сталь листовую
200т, всего:
в т.ч. а) стоимость материалов (142720/118*100) б) НДС – 18% (120949*18/100) |
10.1 19.3 |
60 60 |
142720 120949 21771 |
| 2. | Счет № 37 от 03.12 | Принят
к оплате счет автотранспортной организации
за перевозку материалов - всего:
в т.ч. а) стоимость транспортных услуг (12360/118*100=10475) б) НДС – 18% (10475*18/100) |
10.1тзр 19.3 |
76 76 |
12360 10475 1886 |
| 3. | Лимитно–заборная карта № 74от 1.12 | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180т | 20 |
10.1 |
129540 |
| 4. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана
на производство соответствующая сумма
ТЗР (расчет составить в таб.3)
(129540 * 5,91/100 = 7658) |
20 |
10.1тзр |
7658 |
| 5. | Выписка банка от 6.12плат поруч. № 178, 179 от 05.12 | Перечислена
с расчетного счета задолженность:
а) поставщикам за материалы (опер.1) б) автотранспортной организации (опер.2) |
60 60 |
51 51 |
142720 12360 |
| 6. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана
на расчеты с бюджетом сумма НДС
по оплаченным:
а) материальным ценностям (сталь листовая) (опер.1б) б) транспортным услугам (опер.2б) |
68.2 68.2 |
19.3 19.3 |
21771 1886 |
| 7. | Расходный кассовый ордер №54 от 06.12 | Выданы из кассы под отчет Петрову АЕ на командировочные расходы | 71 |
50 |
4200 |
| 8. | Расчетная ведомость №12 за декабрь | Начислена
заработная плата рабочим основного произв |
20 |
70 |
152620 |
| 9. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислен ЕСН на зарплату рабочих основного производства (26%)(8*26%) | 20 |
69 |
39681 |
Продолжение табл.2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 10. | Расчетная ведомость №12 за декабрь | Удержан налог на доходы физ.лиц из начисленной рабочим заработной платы | 70 |
68.1 |
16286 |
| 11. | Авансовый отчет от 12.12 | Утвержден авансовый отчет Петрова АЕ. Расходы списаны на затраты. | 20 |
71 |
4420 |
| 12. | Расходный кассовый ордер № 55 от14.12 | Выдана
из кассы сумма перерасхода по
авансовому отчету Петрова АЕ
(опер.7-опер.11) |
71 |
50 |
220 |
| 13. | Счет-фактура поставщика №132 от 15.12 | Акцептован
счет ОАО «Строймаш» за поступивший
на фирму станок-всего:
в т.ч. а) стоимость станка (327600/118*100) б) НДС -18% (277627*18/100=54600) |
08.4 19.1 |
60 60 |
327600 277627 49973 |
| 14. | Счет №21 от 16.12 | Акцептован
счет транспортной организации за перевозку
станка-всего:
в т.ч. а) стоимость транспортных услуг б) НДС-18% (23610*18/100) |
08.4 19.1 |
76 76 |
28332 23610 4250 |
| 15. | Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12 | Токарный
станок введен в эксплуатацию:
(опер.13а+14а) Списан НДС по ОС (опер.13б+14б) |
01.1 68.2 |
08.4 19.1 |
301237 54223 |
| 16. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислена амортизация по ОС, используемым, для производства продукции. | 20 |
02 |
1460 |
| 17. | Выписка банка от 03.12 | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | 50 |
51 |
129600 |
| 18. | Платежная ведомость №28от4.12 | Выдана зарплата работникам | 70 |
50 |
126500 |
| 19. | Платежная ведомость №28от4.12 | Не выданная работникам заработная плата (депонирована) (опер.17-18) | 70 |
76.4 |
3100 |
| 20. | Объявление на взнос наличными от 06.12 | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет | 51 |
50 |
3100 |
| 21. | Выписка банка от 24.12 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | 68.1 |
51 |
24220 |
| 22. | Счет-фактура № 87 от11.12 | Принят
к оплате счет за электроэнергию, потребленную
на технические нужды-всего:
в т.ч. а) услуги за электроэнергию (2960/118*100) б) НДС – 18% (2467*180/100= 451) |
20 19.3 |
76 76 |
2960 2508 451 |
| 23. | Товаро- транспорт. Накладная № 236 от 20.12. Акт приема передачи №3 | Отгружен
проданный шлифовальный станок и
выставлен счет ЗАО
«Олимп»
в т.ч. НДС – 6901 (45240*18/118) |
62.1 |
91.1 |
45240 |
| 24. | Акт на списание ОС №3 от20.12 | Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка | 01.2 |
01.1 |
62000 |
Продолжение табл.2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 25. | Акт на списание ОС №3 от 20.12 | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку. | 02.1 |
01.2 |
38200 |
| 26. | Расчет бухгалтерии | а)
Списана остаточная стоимость шлифовального
станка (опер.24-25)
б) Начислен НДС по проданному станку(опер.23) итого затрат |
91.2 91.2 |
01.2 68.2 |
23800 6901 30701 |
| 27. | Выписка банка от 23.12 | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок (опер.23) | 51 |
62.1 |
45240 |
| 28. | Выписка банка от 24.12 | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | 51 |
62.2 |
40200 |
| 29. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18% ) (40200*18/118 = 6132) | 62.2 |
68.2 |
6132 |
| 30. | Выписка банка от 25.12 | Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы, в т.ч. НДС – 18% - 5525 (36220*18/118=5525) | 60 |
51 |
36220 |
| 31. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям (опер.30) | 68.2 |
19.3 |
5525 |
| 32. | Товаро – транспортная накладная, счет фактура №116от 26.12 | Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» | 62.1 |
91.1 |
43800 |
| 33. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (18%) по проданным материалам (43800*18/118=6681) | 91.2 |
68.2 |
6681 |
| 34. | Расчет бухгалтерии за декабрь | а)
Списана учетная стоимость б) Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему % (см.расчет.таблицу) (25200 * 5,91/100 =1489) Итого затрат |
91.2 91.2 |
10.1 10.1тзр |
25200 1489 26689 |
| 35. | Выписка банка от 27.12 | Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы (опер.32) | 51 |
62.1 |
43800 |
| 36. | Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь | Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости | 43 |
20 |
394820 |
| 37. | Товаро –транспортная накладная, счет-фактура за декабрь | Предъявлен
счет за готовую продукцию, отгруженную
покупателям
,
в т.ч. НДС- 18% - 83808 (549408*18/118). |
62.1 |
90.1 |
549408 |
| 38. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (20%) по отпущенной продукции (опер.37) | 90.3 |
68.2 |
83808 |
| 39. | Счет-фактура № 69 от28.12 | Акцептован
счет транспортной организации за транспортировку
готовой продукции покупателям - всего:
в т.ч. а) за транспортные услуги б) НДС – 18% (28430*18/100=5117) |
44 19.3 |
60 60 |
34116 28430 5117 |
Продолжение табл.2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 40. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана
фактическая себестоимость |
90.2 |
43 |
282480 |
| 41. | Расчет бухгалтерии | Списаны
расходы на продажу продукции
(опер.39а) |
90.2 |
44 |
28430 |
| 42. | Расчет бухгалтерии | Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей (опер.28) | 62.2 |
62.1 |
40200 |
| 43. | Выписка банка от 28.12 | Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию (опер.37-опер.42) (549408-40200=509208) | 51 |
62.1 |
509208 |
| 44. | Расчет бухгалтерии | Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу (см.опер.29) | 68.2 |
62.2 |
6132 |
| 45. | Расчет бухгалтерии счет-фактура за декабрь | Предъявлен
счет за арендную плату по переданному
в аренду имуществу за отчетный период
( в т.ч. НДС 54240 *18/118 = 8724) |
62.1 |
91.1 |
54240 |
| 46. | Расчет бухгалтерии | Начислен
НДС по арендной плате (18%)
(опер.45) |
91.2 |
68.2 |
8724 |
| 47. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Определить
финансовый результат по основному
виду деятельности (выпуск и реализация
продукции):
1).
Списано сальдо субсчета « 2). Списано сальдо субсчета «Себестоимость продаж», в т.ч. - фактическая себестоимость (опр.40) - расходы на продажу (опр.41) 3). Списано сальдо субсчета «Налог на добавленную стоимость» (опер.38) 4). Закрывается дебетовое сальдо по субсчету 9 «Прибыль/убыток от продаж» (опр.37- опр.38-опр.40-опер.41) [549408 – (83808-282480-28430) =154690] |
90.1 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 99 |
549408 310910 282480 28430 83808 154690 |
| 48. | Расчет
бухгалтерии за декабрь |
Определить
финансовый результат от прочих организаций:
1). Списано сальдо субсчета «Прочие доходы», в т.ч. - выручка от продажи ОС (опер.23) - выручка от реализации материалов (опер.32) - выручка от сдачи в аренду (опер.45) 2).Списано сальдо субсчета «Прочие расходы», в т.ч. - затраты по продаже ОС (опер.26) - затраты по реализации материалов (опер.33,34) - затраты по аренде имущества (опер.46) 3).Сальдо прочих доходов и расходов = 70485 (опер.23+32+45) – (опер.26+33+34+46) |
91.1 91.9 91-9 |
91.9 91.2 99 |
143280 45240 43800 54240 72795 30701 33370 8724 70485 |
Продолжение табл.2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 49. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль предприятия (24%) (154690+70485)*24/100=54042 |
99 |
68.3 |
54042 |
| 50. | Выписка банка от 30.12 | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 68.3 | 51 | 54042 |
| 51. | Расчет
бухгалтерии
31декабря |
Списана
нераспределенная прибыль в порядке
реформации баланса
(154690+70485-54042 = 171133) |
99 |
84 |
171133 |
на начало отчетного
периода
Проставим корреспонденцию счетов по исходным данным таблицы 1 (табл.2.2)
Таблица 2.2
Корреспонденция счетов
| № п/п | Наименование | Корреспонденция счетов | Сумма,
руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Основные средства (первоначальная стоимость) | 01.1 | 726620 | |
| 2 | Материалы | 10.1 | 282370 | |
| в т.ч. ТЗР на остаток материалов | 10.1тзр | 12600 | ||
| 3 | Готовая продукция на складе | 43 | 231330 | |
| 4 | Денежные средства в кассе | 50 | 9070 | |
| 5 | Денежные средства на расчетном счете | 51 | 322540 | |
| 6 | НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей | 19.3 | 28210 | |
| 7 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 62.1 | 98250 | |
| 8 | Задолженность предприятия за приобретенные материалы | 60 | 196390 | |
| 9 | Задолженность предприятия работникам по заработной плате | 70 | 128670 | |
| 10 | Нераспределенная прибыль | 84 | 129640 | |
| 11 | Амортизация основных средств | 02 | 54230 | |
| 12 | Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту | 66 | 582800 | |
| 13 | Незавершенное производство | 20 | 78340 | |
| 14 | Уставный капитал | 80 | 685000 | |