Учет труда и заработной платы на промышленном предприятии

      При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы либо отпуска по уходу за ребенком пособие не выдается. Если нетрудоспособность продолжается и после окончания отпуска без сохранения заработной платы либо частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, то пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе. В целях упорядочения условий обеспечения работающих граждан пособиями по временной нетрудоспособности установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом.

      Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья и профессионального  заболевания выдается в размере  полного заработка, а в остальных случаях в размере от 60 %  до 100% заработка в зависимости от продолжительности  непрерывного трудового  стажа,  числа несовершеннолетних детей-иждивенцев и других обстоятельств.

      Вне зависимости от непрерывного стажа  работы пособие по временной нетрудоспособности выдается рабочим и служащим: в размере 100% заработка:

      -   вследствие трудового увечья  или профессионального заболевания;

      -   имеющим на своем иждивении  трех или более детей, не  достигших 16 (учащиеся - 18) лет;

      -  у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения,   контузии,   увечья   или   заболевания,   полученных   при   выполнении интернационального долга;

      -   заболевшим и перенесшим лучевую   болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986 - 1989 годах участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

      -   работающим    инвалидам,     в     отношении    которых    установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой;

      -   работникам, не достигшим 18 лет,  проживающим в зонах отселения  и проживания с правом на  отселение вследствие чернобыльской  катастрофы или эвакуированным  и переселенным из зон радиоактивного загрязнения;

      -   по уходу за больными детьми  в возрасте до 14 лет;

      -  работающим инвалидам Отечественной  войны и другим инвалидам, приравненным  в отношении льгот к инвалидам  Отечественной войны. Пособие по беременности и родам выдается в размере 100% заработка.

      •  в размере 80% заработка:

      - рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигших 21 года имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;

      •  в размере 50% заработка:

      -  выдается пособие по уходу  за ребенком, не достигшим 14 лет (независимо   от  непрерывного  трудового   стажа)  -  за  период  с   8-го   по   14-й календарный день;

      -    одиноким   матерям,   вдовам    (вдовцам),   разведенным   женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы - за период с I 1-го по 14-й календарный день.

      В фактическом заработке, из которого исчисляются пособия, учитываются все виды заработной платы, на которые по действующим правилам начисляются взносы на социальное страхование. В заработок также включаются:

      -  доплаты за совмещение профессий (должностей), в том числе за выполняемые в течение установленной законодательством продолжительности рабочего  дня (рабочей смены) обязанности временно отсутствующего работника;

      - расширение зон обслуживания или увеличения объема работы;

      - доплаты за руководство бригадой, производственной практикой, обучение учеников на производстве.

      Исключение  составляю следующие виды заработка:

      • заработная плата за работу,  произведенную  в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу;

      • оплата за работу по совместительству, как на другом предприятии, так и по месту основной работы;

      • доплата за работу, не входящую в  обязанности рабочего или служащего по основной работе;

      • заработная    плата    за    дни    простоя,    за    время    очередного    и дополнительных отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей;

      • выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой      оплаты      труда      (единовременные      премии,      компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и другие).

      Начисление  пособия производится следующей  бухгалтерской корреспонденцией:

      Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

      Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Расчет  пособия осуществляется в листке нетрудоспособности. Величина пособия  определяется по фактическому заработку. Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом:

    Сумма пособия = Размер дневного заработка ´ Количество дней болезни.

    Размер  дневного пособия = Фактический заработок / число рабочих дней.

    Рассмотрим  это на конкретном примере: Бурцева  Л.Н.  предоставила листок временной  нетрудоспособности, в котором отмечено время нетрудоспособности с 11 апреля по 10 мая. Расчет пособия по временной нетрудоспособности был произведен следующим образом: дневное часовое пособие составляет 176,83 рублей, число дней болезни составило 23, неотработанных часов получилось 184. Первые два дня нетрудоспособности оплачивал работодатель, что составило 353,66 рублей, последующие дни нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС (Приложение С). Время нетрудоспособности Бурцевой Л.Н. было оплачено полностью в размере 4067,09 рублей, т.е. процент оплаты по больничному листу составил 100 %. В синтетическом учете  начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается следующим образом: 

    Дебет 69 - Кредит 70                  - начислено пособие по временной

                                 нетрудоспособности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8  Учет удержаний и вычетов из заработной  платы 

    Из  начислений работникам организации  заработной платы производят различные  удержания, которые можно разделить  на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе члена трудового  коллектива, по инициативе работодателя. Классификация удержаний приведена в таблице ниже.

    Таблица 7  -   Классификация удержаний  из заработной платы

 
 

                

    Удержания – это сумма, удерживаемая из начисленной  заработной платы, согласно нормативных  или иных установленных законом  документов.

    В первую очередь производится обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии  исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляются, как правило, в следующей последовательности: удержание НДФЛ, алиментов, другие удержания по исполнительным документам. Согласно статье 149 НК: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случае предусмотренных действующим законодательством 50% зарплаты, причитающейся работнику.

    Организации-работодатели выступают в качестве налоговых  агентов и обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственного  из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате.

    Согласно  требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести личную карточку учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговый период.

    На  ОАО «Ливгидромаш» в бухгалтерии  на каждого работника заводится  налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Приложение К).

    Налоговая  карточка содержит необходимую для  исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в т.ч. сведения о  получателе дохода, размере полученного  дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисления и удержанного налога .

    Приведем  пример расчета удержанного налога на доходы физических лиц работника предприятия. Бурцевой Л. Н. была начислена зарплата в размере 4447,09 рублей. Она не имеет детей, поэтому ей полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, пока её совокупный доход нарастающим итогом  не составит 20000 рублей (Приложение К). Следовательно, налоговая база будет составлять 4047,09 рублей. Также из приложения видно, что налог исчисленный и удержанный за август составил 526 рублей. Следовательно, сумма выданной зарплаты  составила 3521,09 р. Это отражается следующими    проводками:

    Дебет 20- Кредит 70 - 4447,09 р.    - начислена заработная плата              

                                                          работнику  Бурцевой Л. Н.

    Дебет 70 – Кредит 68  - 526 р.           - начислен НДФЛ.

    Дебет 68 – Кредит 51  - 526 р.            - удержан  НДФЛ.

    Дебет 70 - Кредит 50    - 3521,09р.     - выдана заработная плата.

      
 
 
 
 

                                                    
 
 
 

                                                 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                
 

9 Отражение в бухгалтерской  и статистической  отчетности показателей  по оплате труда 

    В статистической и бухгалтерской отчетности из расходов на оплату труда выделяются расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. К ним, в частности, относятся: командировочные расходы; стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам; доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и пр.), страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости РФ; выплаты из внебюджетных фондов, в частности пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и т.д.

    В разделе 6 бухгалтерской отчетности «Расходы по обычным видам деятельности»  приводятся данные за отчетный и предыдущий год о затратах предприятия (без  учета внутрихозяйственного оборота) по экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и пр. В этом разделе содержится информация о приросте или уменьшении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

    Раздел 7 бухгалтерской отчетности «Социальные  показатели» содержит информацию о  произведенных отчислениях в  социальные фонды (раздельно по каждому  виду фондов) и их использование, а  также сведения о среднесписочной  численности работников, о денежных выплатах и поощрениях, не связанных с основной хозяйственной деятельностью, о доходах по акциям и вкладам в имущество предприятия.