Учет труда и заработная плата

  Исчисление  страхового трудового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. 
 
 
 

  Однако есть случаи, когда пособие по временной  нетрудоспособности начисляется по-особенному. 

  Если человек  заболел в течение месяца после  увольнения (прекращения работы по трудовому договору или иной деятельности), то пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается  в размере 60 процентов среднего заработка. 

  Если работник сидит на больничном с ребенком, то пособие по временной нетрудоспособности ему положено в следующих размерах при: 

  – амбулаторном лечении ребенка – за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. А за последующие дни – в размере 50 процентов среднего заработка; 

  – стационарном лечении ребенка – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица за весь период нетрудоспособности. 

  Пособие по временной  нетрудоспособности при необходимости  ухода за больным членом семьи  при его амбулаторном лечении, кроме  случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается  в размере, определяемом в зависимости  от страхового стажа застрахованного  лица. 

  Пособие по временной  нетрудоспособности при необходимости  осуществления ухода за больным  несовершеннолетним ребенком при его  болезни, связанной с поствакциональным  осложнением, выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка  независимо от страхового стажа застрахованного  лица. 

  Больничные  в период временной приостановки работы организации (подразделения) выплачивается  в том же размере, в каком сохраняется  за это время заработная плата. Но не выше размера пособия, которое  застрахованное лицо получало бы по общим  правилам. 

  В пункте 6 статьи 7 Федерального закона № 255-ФЗ сказано: людям, чей страховой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ. 

  Размер пособия  может быть снижен. Делается это  когда: 

  – пациент в период получения пособия по временной нетрудоспособности не соблюдал режима, предписанного врачом; 

  – застрахованное лицо без уважительных причин не являлось в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; 

  – заболевание или травма есть результат алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. 

  При наличии  одного из оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных выше, пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. Пособие по временной нетрудоспособности не выдается работникам: 

  – которые заболели в периоде освобождения о работы с полным или частичным сохранением заработной платы. Исключение составляет случай, когда болезнь или травма пришлись на ежегодный оплачиваемый отпуск; 

  – при наступлении нетрудоспособности в период, когда работник был отстранен от работы с приостановлением выплаты ему заработной платы; 

  – за время нахождения под стражей или административным арестом; 

  – за время судебно-медицинской экспертизы. 

  В пособии  может быть отказано, если нетрудоспособность наступила по причине умышленного  причинения вреда своему здоровью или  попытки самоубийства, а также  вследствие совершения застрахованным умышленного преступления. 

  Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  застрахованным лицам при наступлении  случаев, в период работы по трудовому  договору или осуществления иной деятельности, в течение которой  они подлежат обязательному социальному  страхованию в соответствии со статьей 1 Федерального закона № 255-ФЗ. 

  Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение календарного месяца со дня увольнения с работы, пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы застрахованного лица либо территориальным органом ФСС России по месту регистрации работодателя. 

  Адвокатам, индивидуальным предпринимателям, в том числе  членам крестьянских (фермерских) хозяйств и т. п., а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности, назначение и выплата пособия осуществляются территориальным органом ФСС России. 

  Работодатель  осуществляет выплату пособия застрахованному  лицу в порядке и сроки, установленные  для выплаты работникам заработной платы. 

  В случаях  назначения и выплаты пособия  территориальным органом ФСС  России выплата пособия производится в установленном размере непосредственно  этим территориальным органом Фонда  или организацией федеральной почтовой связи, кредитной либо иной организацией по заявлению получателя. 

  Пособия по временной  нетрудоспособности выплачивают работодатели (ст. 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Делается это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда социального страхования РФ при наступлении страхового случая (ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ). 

  Пособие по временной  нетрудоспособности за первые два календарных  дня оплачивает предприятие. И эти  суммы можно включить в расходы  при расчете налога на прибыль (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). За счет ФСС России пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни. 

  Обратите внимание: пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболели или получили травму (в том числе в связи с  операцией по искусственному прерыванию беременности и осуществлением экстракорпорального  оплодотворения) застрахованные лица – сотрудники организации. 

Пособия по временной  нетрудоспособности: 

  – по уходу за заболевшим членом семьи; 

    – при карантине;

  – при протезировании по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; 

  – в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения полностью выплачивается за счет ФСС России с первого дня временной нетрудоспособности. Это касается и больничных, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в пункте 3 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ.

Рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности могут граждане, которые подлежат обязательному социальному страхованию  на случай временной нетрудоспособности. Федеральный закон № 255-ФЗ называет их застрахованными лицами. Таковыми являются граждане России, иностранцы и лица без гражданства, которые: 

  – работают по трудовому договору; 

  – являются государственными и муниципальными гражданскими служащими; 

  – зарегистрированы в качестве адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе членов крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, и которые в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ добровольно уплачивают в ФСС России страховые взносы. Это 3,5 процента от налоговой базы, которая определяется в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса РФ; 

  – осуждены к лишению свободы и привлечены к оплачиваемому труду; 

  – иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с отдельными федеральными законами и за деятельность которых уплачиваются налоги и (или) страховые взносы, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ. 

  Согласно статье 6 Федерального закона № 255-ФЗ пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности с первого дня болезни и до выздоровление работника или же до того момента, когда медико-социальная экспертная комиссия назначит ему группу инвалидности.

                       1.6 Учет удержаний из зарплаты  

  Удержания из заработной платы могут производиться  только в случаях, предусмотренных  законодательством (ст. 137 ТК РФ). 

  Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится  к обязательным удержаниям из заработной платы работника. 

  Налог на доходы физических лиц исчисляется и  уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса  РФ. 

  В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). 

  Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при  определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные  пособия, пенсии, компенсационные выплаты  и др.). 

  Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в  соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. 
 

 

  Рисунок 3 –  Удержания из заработной платы 

  В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика. 

  Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику: 

  - одним из  работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты  дохода; 

  - на основании  письменного заявления; 

  - на основании  документов, подтверждающих право  на такие налоговые вычеты. 

  Организации обязаны удержать начисленную сумму  налога непосредственно из доходов  налогоплательщика при их фактической  выплате. Дата фактической выплаты  дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ: 
 
 

  при получении  доходов в денежной форме –  день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика  в банках либо по его поручению  на счета третьих лиц; 

  при получении  доходов в натуральной форме  – день передачи доходов в натуральной  форме. 

  Сумма налога на доходы, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка в размер 

  13 %  , определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 

  

 

  где   – денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %; 

    – сумма налоговых вычетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                     1.7 Выплата и депонирование зарплаты  

  В соответствии с действующим законодательством  заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в  месяц, в сроки, установленные в  коллективном договоре.