Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2012 в 10:15, контрольная работа
Объем реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это один из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия. Этот показатель крайне важен и для начисления целого ряда налогов – налога на прибыль, НДС, акцизов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы (ЖКХ) и других. Он важен для установления размеров нормируемых статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов для целей исчисления налога на прибыль.
1. Введение 3
2. Особенности отражения процесса реализации продукции (работ,
услуг) в бухгалтерском учете 4
3. Организация налогового учёта процесса реализации продукции
(товаров, услуг) 25
4. Ознакомление с предприятием и общая организация на нём
бухгалтерского учёта, анализа и внутреннего аудита 30
5. Отчётность предприятия, налоги и налогообложение 31
6. Заключение 34
Список литературы 35
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"- способом "красное сторно".
При учете товаров
по покупным ценам запись 4 необходимо
делать на покупную стоимость товаров.
Если в торговой организации применяется
натурально-стоимостная схема
Если в торговой организации применяется
стоимостная схема учета
Р = Он + П - Ок,
где: Он - остаток товаров на начало периода;
П - поступление товаров за отчетный период;
Ок - остаток товаров на конец периода.
Поступление товаров за отчетный период определяют в сумме дебетового оборота счета 41 на основании приходных документов. Остаток товаров в стоимостном выражении рассчитывают:
Порядок учета операций, связанных с возвратом населением долларов, выполняется с тем условием, что товары в магазине учитываются по продажным ценам. При продаже возвращенных товаров торговая надбавка, относящаяся к этим товарам, раньше была списана записью:
Д-т сч. 42 "Торговая наценка"- обычным способом;
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"- способом "красное сторно".
Поскольку возвращенный товар опять поступил в магазин, на восстановление торговой надбавки делается вышеуказанная запись, и дополнительная:
оприходование возвращенного товара на продажную стоимость) Д-т 41-2 - К-т 76;
восстановление торговой надбавки на возвращенный товар Д-т 46 - К-т 42;
корректировка розничного товарооборота на стоимость возвращенных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы (на продажную стоимость товаров способом "красное сторно") Д-т 46 - К-т 46;
выплата покупателю денег за возвращенный товар Д-т 76 - К-т 50;
возврат некачественного товара поставщику:
а) на покупную стоимость Д-т 63 - К-т 41-2;
б) на сумму торговой надбавки Д-т 42 - К-т 41-2;
отражение в учете затрат, связанных с возвратом товаров Д-т 63 - К-т 70;
удовлетворение поставщиком предъявленной ему претензии Д-т 51 - К-т 63;
списание неудовлетворенной претензии в связи с отказом арбитражного суда в ее взыскании Д-т 80 К-т 63.
Если в магазине товары учитываются по покупным ценам, то имеют место следующие особенности в учетных записях:
Расчеты с покупателями за товары, проданные в кредит, можно учитывать на специально вводимом счете 62-4 "Расчеты за товары, проданные в кредит".
В соответствии с п. 2.1.2 Инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, их обособленными подразделениями независимо от формы собственности, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, в состав товарооборота розничной торговли включается продажа товаров в кредит с рассрочкой платежа (при этом в объем включается полная стоимость товаров по ценам фактической реализации на момент получения товара покупателем). Порядок учета реализации товаров в кредит следующий:
поступили от покупателей -
а) первоначальный взнос Д-т 50 - К-т 4;
б) проценты за кредит Д-т 50, 51 - К-т 80;
списаны реализованные товары (по учетным ценам) Д-т 46 - К-т 41;
отражается в учете сумма предоставленного кредита (по продажным ценам);
поступили от покупателей очередные платежи в погашение задолженности по кредиту Д-т 50, 51 - К-т 62-4.
Особенности учета товарообменных (бартерных) операций. порядок отражения в учете товарообменных (бартерных) операций определен письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.92 № 16-05/4 "0 порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".
Обмен товаров между собственниками
осуществляется на основании товарообменного
Учет товарообменных операций зависит от совпадения момента получения и отгрузки товара по времени. Расходы по товарообмену (проведение экспертизы, оплата транспорта и др.) относятся на издержки обращения и учитываются в установленном порядке. Основные записи на счетах бухгалтерского учета по товарообмену следующие:
оприходованы товары, полученные от контрагента -
а) на покупную стоимость Д-т 41 - К-т 60;
б) на сумму торговой надбавки Д-т 41 - К-т 42;
отгружены товары контрагенту Д-т 62 - К-т 46;
списаны реализованные товары Д-т 46 - К-т 41;
начислены бюджету акцизы НДС на реализованные товары Д-т 46 - К-т 68;
списан по назначению результат от реализации товаров -
а) доход Д-т 46 - К-т 80;
б) убыток Д-т 80 - К-т 46;
уменьшена задолженность контрагенту за полученные от него товары на стоимость отгруженных ему товаров Д-т 60 - К-т 62.
Запись 16 делается только в том случае, если товары учитываются по продажным ценам. Учет товаров, принятых от индивидуальных частных предпринимателей, имеет следующие особенности.
Организация торговли по согласованию с индивидуальным частным предпринимателем определяет цены на принимаемые товары, порядок реализации, размер вознаграждения в пользу торговой организации, условия расчетов за принятые товары (предварительная оплата, частичная оплата, оплата после реализации).
При определении размера вознаграждения торговая организация может установить его в пределах среднего процента торговой наценки, сложившейся за отчетный период.
Прием товаров и условия их реализации оформляются соглашением в двух экземплярах. Первый экземпляр соглашения передается индивидуальному частному предпринимателю, второй остается в организации и служит основанием для учета движения товаров и расчетов. В организациях торговли соглашения учитываются как бланки строгой отчетности.
Торговая организация за принятые товары оформляет ценник в соответствии с письмом Роскомторга от 13.03.95 № 1-304/32-2 "0 порядке оформления ценников на реализуемые товары".
Если товар не реализован в установленный соглашением срок, производится его уценка в размере, указанном в соглашении. Уценка изделия оформляется актом (код по ОКУД 0903134) с одновременным проставлением новой цены.
По мере реализации товаров материально ответственные лица составляют справку, в которой указывается номер соглашения, наименование проданного товара и сумма.
Расчеты с индивидуальными
частными предпринимателями
Товары, купленные у индивидуальных частных предпринимателей, право владения на которые перешло к торговой организации, учитываются по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете "Расчеты с индивидуальными частными предпринимателями". Реализация товаров учитывается на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Изделия, принятые от индивидуальных частных предпринимателей на комиссию, и условия их реализации оформляются "Комиссионным соглашением" (код по ОКУД 0903821) в двух экземплярах. Первый экземпляр комиссионного соглашения передается сдатчику изделий, второй остается в магазине.
Прием товара от лиц, не имеющих патента, осуществляется в соответствии с Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации, и оформляется в соответствии с Инструкцией о порядке оформления комиссионных операций и ведения бухгалтерского учета в комиссионной торговле непродовольственными товарами, утвержденной Приказом Роскомторга.
На принятые товары
в магазине выписывается товарный ярлык с указанием
Если изделие не реализовано в установленный комиссионным соглашением срок, производится его уценка в размере, указанном в соглашении. Уценка изделия оформляется "Актом на уценку комиссионных товаров" (код по ОКУД 0903134). Одновременно с составлением акта на уценку изделия в товарном ярлыке проставляется новая цена, дата проведения переоценки и номер акта.
По мере реализации товаров в магазине (отделе, секции) составляется справка, в которой указываются номер комиссионного соглашения, наименование проданного товара и сумма. Выплата денег производится в порядке и в сроки, установленные комиссионным соглашением. Оплата может быть предварительной, частичной и после реализации товаров, через кассу организации или по безналичному расчету.
и т.д.................