Учет реализации продукции

б) полученный коэффициент умножается ни стоимость  выручки от реализации продукции, принимаемой  для целей налогообложения - результат  представляет собой себестоимость  реализованной продукции.

     В данном случае для того, чтобы правильно  сделать расчет, необходимо вести  учет для целей налогообложения, где за балансом организовывать учет счета 45 по фактической себестоимости  и продажным ценам. Результат к налогообложению получается аналогичный вышеприведенному, только более трудоемкий.

     Конечная, обобщающая характеристика финансового результата

предпринимательской деятельности содержится в форме  “Отчет офинансовых результатах”. Все данные, формирующие финансовый результат,показываются в развернутом виде. В нем можно исчерпывающе получитьсведения о выручке, себестоимости реализованной продукции, коммерческихи управленческих расходах, операционных и внереализационных доходах и расходах, процентах к получению и уплате, а также сумму налога на прибыль, уплаченного за отчетный период.

     Отдельноприводятся суммы прибыли или убытка от реализации, отфинансово-хозяйственной деятельности и нераспределенная прибиль (убыток)отчетного периода. Отчет о финансовых результатах предназначен как для внутренних, так и внешних пользователей отчетной информацией.

Ознакомление  с предприятием и  общая организация  на нём бухгалтерского учёта, анализа и  внутреннего аудита

     Я проходила практику в охранном агентстве  г. Донского. Режим работы офиса с 10-00 до 19-00. В состав здания входят: склад, административные помещения, бытовые помещения для персонала, фойе. Работники агентства предоставляют свои услуги в любое время суток, в зависимости от пожеланий заказчика.

К административным помещениям причисляют кабинет директора, бухгалтерию и зал обслуживания клиентов. К бытовым помещениям относят  раздевалку для персонала и туалетные  комнаты.

При входе  в агентство расположено фойе. В фойе предусмотрен также пост охраны. Зал разделен на 2 части. В первом зале предусмотрен отдел предварительного знакомства с клиентом и заполнения анкет.

Во втором зале расположен отдел оформления и  заключения договоров. Рядом располагается  касса для расчета с клиентами. Интерьер зала выдержан в жёлто-бежевых  тонах. При отделке зала были использованы материалы из дерева, камня.

Для оформления залов и помещений для потребителей используются изысканные и оригинальные декоративные элементы (светильники, драпировки, картины и т.д.).

Для создания оптимального микроклимата в зале имеется  система кондиционирования воздуха. Мебель в агентстве повышенной комфортности, соответствует интерьеру.

Агентство - это общедоступное предприятие, предоставляющее потребителям широкий  ассортимент услуг, в первую очередь  по индивидуальным заказам.

Обслуживающий персонал имеет форменную одежду и обувь единого образца. Агентство  имеет, кроме обычной вывески, вывеску  световую с элементами оформления, имеются удобные подъездные пути для транспорта, а также охраняемая автостоянка.

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов. Переход на новый план счетов состоялся 1.01.2002г. Регулярно, два раза в год, на предприятии проводится аудиторская проверка финансово-хозяйственной  деятельности.

На предприятии  весь имеющийся экономический анализ занесен в компьютер. На предприятии  работает один экономист. Весь экономический анализ осуществляется при помощи компьютера. Экономист должен составлять калькуляцию по услугам. В конце каждого месяца экономист делает анализ технико-экономических показателей за определенный месяц по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, который подписывается руководителем данного предприятия для ознакомления с результатами деятельности предприятия за прошедший месяц.

Отчётность  предприятия, налги  и налогообложение

    Агентство отчитывается по упрощённой системе  налогообложения. Сущность единого  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом. Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

¨ налога на прибыль организаций,

¨ налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

¨ налога на имущество организаций,

¨ единого социального налога.

     Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные  взносы на финансирование страховой  и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный  год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Данное охранное агентство  избрало объектом налогообложения  доходы, что соответствует налоговой  ставке 6% .

     Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой  декларации по единому налогу для  организаций и индивидуальных предпринимателей различные. Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога. Например, за 2005 год организация обязана уплатить единый налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию по нему до 1 апреля 2006 года.

     На  протяжении налогового периода все  налогоплательщики исчисляют сумму  авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и  выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее  исчисленных сумм квартальных авансовых  платежей по налогу. По результатам  произведенных расчетов налогоплательщики  заполняют и сдают в налоговые  органы налоговые декларации и производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Министерство  финансов РФ утвердило новую форму  налоговой декларации по единому  налогу и Порядок ее заполнения приказом № 7н от 17 января 2006 года.

     Эта же форма декларации заполняется  и по ежеквартальным авансовым платежам. Несмотря на большой объем листов, заполнение декларации не представляет большой сложности, кроме того, заполнять  и представлять в ИФНС нужно только те листы, которые необходимы налогоплательщику.

     Уплата  налога и квартальных авансовых  платежей по налогу производится по месту  нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     Упрощенная  система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Законодатель, прежде всего, ставил перед  собой задачу облегчить положение  представителей малого бизнеса. Поэтому  переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ.

     В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее  исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

     При выборе в качестве объекта налогообложения  базы «доходы», налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (квартальных  авансовых платежей по налогу), исчисленную  за налоговый (отчетный) период, на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

     Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет  следующим образом сумму единого  налога, которую он должен уплатить в бюджет:

· определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),

· находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),

· определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,

· если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,

· определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховыми взносами в Пенсионный фонд и выплаченными работникам пособиями по временной нетрудоспособности, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога.

   В соответствии со статьей 3 вышеупомянутого  Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов  в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете.

     Таким образом, организация, перешедшая на упрощенку, продолжает вести учет основных средств и нематериальных активов в регистрах бухгалтерского учета. При этом организация начисляет амортизацию на свои активы. Начисление амортизации и определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов необходимо на протяжении всего срока работы организации по упрощенной системе налогообложения для контроля за величиной остаточной стоимости активов. Ведь организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей.

     Что касается отнесения на расходы стоимости  основных средств, то согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств принимаются в особом порядке и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

     При определении сроков полезного использования  основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.

Для списания на расходы стоимости основных средств, необходимо вести регистры налогового учета. Приказом МНС России от 28.10 2002 года № БГ-3-22/606 утверждена «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Раздел II этой книги «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» является по существу таким налоговым регистром.