Учет расчетов с потсавщиками и подрядчиками

     Отказ в оплате чека должен быть удовлетворен одним из следующих трех способов:

     - нотариусом в форме протеста  или составления акта;

     - указанием на чеке отметки  плательщика об отказе оплатить;

     - указанием на чеке даты инкассирующего банка и отметке о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

     Общая схема расчетов с использованием чеков приведена:

     Рисунок № 4.

      Расчеты чеками: 

       

     

     

     

       

1. заявление на получение чековой книжки; 2- платежное  поручение для депонирования средств; 3- депонирование средств; 4- выдача чековой книжки; 5- отгрузка ТМЦ; 6- выдача чека; 7- реестр чеков для оплаты; 8- требование на оплату; 9- перечисление средств

 

     Инвентаризация  расчетов и раскрытие  информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. 

     Основными целями инвентаризации являются выявление  наличия дебиторской  задолженности организации  для сопоставления  с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения  в учете кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета.

     Наиболее  целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное проведения инвентаризации расчетов в первую очередь с поставщиками и покупателями. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

     При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской  и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами (по соглашению сторон акт Светки составляется организацией или контрагентов: поставщиком, покупателем, арендатором и др.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

     Форма акта сверки взаиморасчетов не является унифицированным первичным документом, поэтому организации должны их разрабатывать самостоятельно и утверждать в учетной политике. При разработке формы акта организация должна определить, будет ли каждый акт относиться к сверке взаиморасчетов по одному договору или же в акте, возможно, объединить расчеты по нескольким договорам с контрагентов.

     Форма акта сверки взаиморасчетов представлена в приложении.

     Акты  сверок с контрагентами составляют в двух экземплярах, один из которых  регистрируют в специальном журнале  и хранят для контроля своевременности и полноты возврата задолженностей. 2-й экземпляр отправляется контрагенту для соглашения. В момент получения ответа в указанном журнале по строке регистрации акта сверки в соответствующей графе делается отметка о результатах согласования данных сверки с этим контрагентом.

     Выявленные  по итогам расхождения рассматриваются  и по ним принимается соответствующее  решение. Если требования кредитора  обоснованы, то в бухгалтерском учете  организации должны быть оформлены  корректирующие записи, посредством  которых суммы задолженности станут реальными.

     Организациям, создающим резерв по сомнительным долгам, также необходимо проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Именно по ее результатам устанавливается  задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также дебиторская задолженность организации, которая не погашается в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, т.е. сомнительная задолженность.

     Результаты  инвентаризации расчетов с контрагентами  и персоналом организации сводятся в один акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками. (ф. № ИНВ-17).

     Он  составляется на основании актов  сверки и справки о дебиторской  и кредиторской задолженности (приложение к ф. № ИНВ-17) в дух экземплярах  и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается в комиссии.

     Образец ф. № ИНВ-17 приведен в приложении 23 к постановлению Госкомстата  России от 18.08.98 № 88. В акте указывают:

     - в гр. 2 – счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

     - сумма задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);

     - сумма задолженности, по которым  истек срок исковой давности.

     Акт заполняется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается в комиссии.

     Результаты  инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. При этом в задачи комиссии входит выявление причин, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, кроме этого комиссия должна предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации. Ознакомившись с выводами инвентаризационной комиссии, руководитель организации издает распорядительный документ, в котором утверждается предложенный комиссией порядок урегулирования инвентаризационных разниц.

     Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактической суммой задолженности  и соответствующими данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом отчете.²⁵

     Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета  отражается на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

1. излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат;
2. Недостача имущества и его порча в переделах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

     Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и призванных ею правильными.

     Только  если по итогам сверки неправильность данных будет доказана другой стороной и с этим согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в соответствии с реально  оказанными объемами услуг при условии наличия правильно оформленных первичных учетных документов.

     По  итогам инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками б бухгалтерском  учете организации могут быть оформлены следующие записи:  

     Таблица № 5.

     Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО ТФК «Автотехимпорт» по результатам инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками 

 
 

   Примеры учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками в ООО ТФК «Автотехимпорт» 

Пример № 1.

     ООО ТФК «Автотехимпорт» заключила  договор поставки № ATI175/101209 с ООО «КЛААС» на поставку  зерноуборочного комбайна TUCANO 450 стоимостью 593 7295, 91 руб. (в том числе НДС 18 %) для последующей перепродажи. Договором предусмотрена предварительная оплата в размере 30 %. Покупатель перечислил аванс на расчетный счет производителя, который в свою очередь отгрузил продукцию, был подписан акт приёма-передачи и предъявлены расчетные документы. Покупатель перечислил оставшиеся 70 % суммы договора.

     Составим  бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с покупателем продукции. 
 
 

     Таблица № 6.

     Журнал  хозяйственных операций