Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2011 в 14:10, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение теоретических основ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также исследование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере Ермишинского МУП «Нефтепродукт».
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
1)изучить теоретические основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2)изучить нормативно – правовую базу по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
3)исследовать организацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в Ермишинском МУП «Нефтепродукт»;
4)рассмотреть пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Обязательства представляют собой существующие обязательства компании, являющиеся результатом прошлых событий, ожидаемое погашение которых приведет к оттоку ресурсов предприятия, воплощающих экономические выгоды.
В бухгалтерском учете отражается момент (дата) возникновения обязательств, его сумма (оценка) и классификация.
Возникает
обязательство в результате заключенного
договора и проведенных сделок, когда
возникает задолженность по ним.
Обязательство перед
Что касается оценки обязательств, она подразделяется на точную и оцениваемую. Кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика известна. Что касается суммы необходимой для оплаты оцениваемых обязательств, то она заранее неизвестна. Например, стоимость работы, которую обязался выполнить поставщик (до составления проектно-сметной документации).[25, с.83]
Существует следующая классификация обязательств: краткосрочные и долгосрочные. Кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам относят к краткосрочным обязательствам, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после ее возникновения.[28, с.91]
Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи, к которым относится и договор поставки. Для формирования учетной информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы расчетов, сроки поставки и ее оплаты, условия транспортировки, моменты перехода права собственности на приобретенные товары, материалы и другое имущество от продавца к покупателю. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.). Аналитическая информация по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету поставщика. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях автоматизированной технологии обработки информации осуществляется параллельно с аналитическим в ведомостях.[26, с.62]
Основным документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права и обязанности сторон. В котором отражены наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность сторон за нарушение условий договорных обязательств и др.[30, с.84]
Основными документами, сопровождающими груз, является счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. При доставке товара автомобильным транспортом поставщик товара выписывает товарно-транспортные накладные (ТТН). Она предназначена для списания товара со склада поставщика и расчетов с автотранспортным предприятием. В остальных случаях выписывается счет-фактуры. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж и в книге покупок. Счета фактуры составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм по НДС. Второй экземпляр счета- фактуры (копия) остается у поставщика для отражения в книге продаж.[18, с.78]
Для расчетов с поставщиками и подрядчиками используются следующие формы расчетов:
1)Акцептные формы расчетов;
2)Аккредитивы;
3)Платежное требование;
4)Платежное поручение;
5)Почтовый перевод;
6)Вексель;
7)Чек;
8)Кредитная карта;
9)Платежи "on-line".
Акцептные формы расчетов наиболее распространенная форма безналичных расчетов. При данной форме расчетов поставщик выписывает счет-фактуру и платежное требование и сдает их на инкассо в банк. Банк пересылает копии в банк плательщика. После проверки покупателем соответствия полученного товара счет-фактуре, он либо принимает к оплате, либо при определенных случаях имеет право отказаться, полностью или частично от акцепта. Как правило, используется в тех случаях, когда поставщик и покупатель давно сотрудничают, и хорошо знают друг друга с деловой стороны, либо в случае плановых платежей. Суммы и сроки платежей устанавливаются по согласованию сторон, а копии соглашений предоставляются в банк.
Аккредитив может быть безотзывным, открытым на определенный период без права аннулирования до истечения этого срока, и отзывным, действие которого может быть прекращено банком до наступления указанного в аккредитиве срока. Аккредитив может быть подтвержденный другим банком и неподтвержденный. В случае подтвержденного аккредитива банк, через который проходит его оплата, принимает на себя обязательство произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступлений средств банка, в котором аккредитив был открыт. При отсутствии такого подтверждения аккредитив является неподтвержденным.
Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку о списании с его расчетного (текущего) счета и зачислении на счет получателя суммы денежных средств. Оно выписывается по установленной форме и может быть предъявлено в банк в течение нескольких (обычно не более 10 календарных дней) после выписки.
Платежное требование - документ, который поставщик предъявляет покупателю через банк. Как правило, платежное требование используется в случае акцептных форм расчетов в приложение счет-фактуре.
Почтовый перевод - суть перевода заключается в том, что платеж осуществляется с расчетного счета покупателя посредством списания денежных средств со счетов покупателя или плательщика с последующей пересылкой этих денежных средств посредством почтовых организаций поставщику.
Вексель - долговое обязательство, уплатить предъявителю определенную в данном документе сумму по истечении срока определенного там же. Вексель может быть как денежным, так и товарным.
Чек - денежный документ, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нем суммы. Могут быть именные (на имя определенного лица) и ордерные (в пользу определенного лица или по его приказу).
Кредитная карта - электронный документ позволяющий произвести платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени. Перевод денежных средств, как правило, осуществляется моментально.
Платежи
в режиме "on- line" - электронный платеж,
только недавно получивший свое признание.
Механизм следующий - клиент банка
- плательщик дает приказ своему банку,
используя определенный шифр, списать
денежную сумму с подконтрольного ему
счета и зачислить ее на счет поставщика.
Такие платежи осуществляются посредствам
сети "Интернет".[29, с.35]
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с
поставщиками
и подрядчиками.
Интеграция
экономики России в мировое хозяйство
и появление хозяйствующих
В связи с принятием Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности возникла необходимость более детального рассмотрения новых понятий и положений международных стандартов финансового учета и трансформацию российского учета.
Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам поставки. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и пр. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с организации, установившие в договоре отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распределения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), могут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.
Гражданский кодекс Российской Федерации определяет, что:
-
предельный срок взыскания
- кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок.
Законом «О бухгалтерском учете» установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации и, в частности, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат современной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ является новым документом в законодательстве бухгалтерского учета - оно вводится с 1 января 1999 года. Это Положение разработано на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.
Этим Положением уточнен порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п.77), согласно которому в обязательном порядке требуется проведение инвентаризации и письменное обоснование.
Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств требуется подтверждение этих операций первичными документами (счета, платежные поручения и т.д.).
Положение о безналичных расчетах в РФ регулирует все расчеты в безналичной форме. Этим Положением предусмотрено, что все расчетные взаимоотношения между юридическими лицами должны осуществляться (за редким исключением) в безналичной форме через учреждения банков.
В соответствии с Указом Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров, работ или услуг, является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем, в соответствии с данным Указом, предельный срок исполнения обязательств равен трем месяцам с момента фактического получения товаров, работ, услуг.