Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2011 в 11:34, контрольная работа
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является принципиальным элементом в системе бухгалтерского учета.
ведение
1.1 Поставщики и подрядчики
1.2 Цели и задачи
1.3 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и покупателями
1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
1.5 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
Заключение
Список литературы
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».
При оформлении отсрочки платежа полученным векселем на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»
К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »(если задолженность была показана ранее на этом счете) или
К-т 90 «Продажи».
Если векселедержатель получает доход по векселю в виде процентов на его сумму, то их начисление (как доход, относящийся к этому месяцу) ежемесячно отражается в бухгалтерском учете:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы », субсчет « Доходы по векселям».
Если доходом по векселю служит разница между его номиналом и суммой погашаемой им задолженности покупателя (заказчика), то эта разница является доходом будущих периодов и отражается:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»
К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы по векселям».
В дальнейшем соответствующая часть дохода по векселю ежемесячно относится на прибыль отчетного месяца:
Д-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы по векселям»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы по векселям».
Предварительная
оценка финансового положения
Анализ возможного проводить непосредственно
по бухгалтерскому балансу, подготовленному
для анализа, однако целесообразно преобразовать
бухгалтерский баланс в более удобную
агрегированную форму, пригодную для проведения
последующих экономических расчетов.
Построение агрегированного аналитического
баланса предусматривает выделение в
нем групп, объединяющих однородные статьи:
в активе – по степени ликвидности, в пассиве
– по степени срочности обязательств
В I группу актива
аналитического баланса включены статьи
II раздела бухгалтерского баланса : денежные
средства (стр. 260) и краткосрочные финансовые
вложения (стр. 250). 2 группа включает "Дебиторскую
задолженность, платежи по которой ожидаются
в течении 12 месяцев после отчетной даты"
(стр. 240) плюс "Товары отгруженные"
(стр. 215), а так же суммы, указанные по статье
"Прочие оборотные активы" (стр. 270).
В 3 – ю группу входят суммы статьи "Запасы"
(стр. 210) за минусом статьи "Товары отгруженные"
(стр. 216) плюс статья "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям"
(стр. 220).
Таким образом, 1, 2, 3 группы актива аналитического
баланса объединяют текущие (оборотные)
активы предприятия.
4 группа включает все статьи I раздела
бухгалтерского баланса "Внеоборотные
активы" (стр. 190) плюс "Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной
даты" (стр. 230).
Пассив аналитического баланса: 1 группа
пассива включает вся кредиторскую задолженность
(стр. 620), статью "Прочие краткосрочные
пассивы" (стр. 660). Во вторую группу по
балансу входит статья "Займы и кредиты"
(стр. 610). Таким образом, 1 и 2 группа аналитического
баланса объединяют краткосрочные заемные
средства (краткосрочные обязательства)
предприятия. 3 группа представлена раздела
IV "Долгосрочные обязательства" стр.
510 баланса . 4 группа включает собственные
источники (III раздела баланса) плюс "Резервы
предстоящих расходов" (стр. 650).
Эффективная организация анализа и управление
дебиторской и кредиторской задолженностью
решает следующие задачи, стоящие перед
предприятием:
- обеспечение постоянного и действенного
контроля за состоянием задолженности,
своевременным поступлением достоверной
и полной информации о состоянии и динамике
задолженности, необходимой для принятия
управленческих решений;
- соблюдение допустимых размеров дебиторской
и кредиторской задолженности и их оптимального
соотношения;
- обеспечение своевременного поступления
средств по счетам дебиторов и кредиторов,
исключающих возможность применения штрафных
санкций и нанесения убытков;
- выявление неплатежеспособных и недобросовестных
плательщиков;
- определение политики предприятия в
сфере расчетов, в частности предоставление
товарного кредита, скидок и иных льгот
потребителям продукции, получения коммерческих
кредитов при расчетах с поставщиками.
В процессе анализа составления расчетов
нужно изучить динамику, состав, причины
и давность образования задолженности
; для анализа дебиторской задолженности
используются данные II раздела актива
баланса, а кредиторской – V раздела пассива
баланса и данные первичного и аналитического
бухгалтерского учета. Надо на первом
этапе анализа оценить также уровень дебиторской
задолженности, т. е. определить коэффициент
отвлечение оборотных активов в дебиторскую
задолженность, и уровень кредиторской
задолженности, т. е. Определить коэффициент
отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств
в кредиторскую задолженность.
На втором этапе анализа определяются
средний период инкассации дебиторской
задолженности и количество ее оборотов
в рассматриваемом периоде, а так же оборачиваемость
кредиторской задолженности предприятия,
выявляется ее роль в формировании финансового
цикла. На третьем этапе анализа оценивается
состав дебиторской задолженности по
отдельным ее "возрастным группам",
т. е. по предусмотренным срокам ее
инкассации, а также изучается состав
кредиторской задолженности по отдельным
ее видам; выявляется динамика удельного
веса отдельных ее видов в общей сумме
кредиторской задолженности. На четвертом
этапе анализа подробно рассматривается
состав просроченной дебиторской задолженности,
выделяются сомнительная и безнадежная
задолженности и изучается зависимость
изменения отдельных видов кредиторской
от изменения объема реализации продукции
– по каждому виду этой задолженности
рассчитывается коэффициент ее эластичности
от объема реализации продукции.
На пятом этапе анализа определяют сумму
эффекта, полученного от инвестирования
средств в дебиторскую задолженность.
В этих целях сумму дополнительной прибыли,
полученной от увеличения объема реализации
продукции за счет предоставления кредита,
сопоставляют с суммой дополнительных
затрат по оформлению кредита и инкассации
долга, а так же прямых финансовых потерь
от не возврата долга покупателями.
Надо оценивать качество задолженности
по следующим показателям:
- доля сомнительной дебиторской задолженности
в общей сумме дебиторской задолженности;
- доля просроченной дебиторской задолженности
в общей сумме дебиторской задолженности;
- доля просроченной кредиторской задолженности
в общей сумме кредиторской задолженности;
- доля просроченных кредитов и займов
(кредиты и займы не погашенные в срок)
в общей сумме кредитов.
Оценку состава и структуры задолженности
производить по конкретным поставщикам
и покупателям. При этом изучать, какой
процент невозврата кредиторской задолженности
приходится на одного или нескольких главных
должников; будет ли влиять неплатеж одним
из главных должников на финансовое положение
предприятия. Оценку состава и структуры
задолженности, желательно производить
по срокам образования задолженностей
или срокам их возможного погашения. Наиболее
распространенная классификация предусматривает
следующую группировку текущей задолженности:
до 30 дней, от 1 –го – до 3 – х месяцев, от
3 – 6 месяцев, от 6 – 12 месяцев, более 12
месяцев.
Анализ по срокам образования позволяет
контролировать задолженность, своевременно
выявлять просроченную и принимать меры
к ее взысканию.
Обобщенным показателем возврата задолженности,
является оборачиваемость, ожидаемая
на оснований условий договоров.
В ходе анализа оборачиваемости кредиторской
и дебиторской задолженностей, рассчитываются
следующие показатели:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности, определяемый как отношение
суммы оборота по дебиторской задолженности
(выручки от реализации) к средней дебиторской
задолженности;
- срок оборачиваемости дебиторской задолженности,
показывающей период погашения дебиторской
задолженности или средний сложившийся
за анализируемый период срок расчета
покупателей с предприятием;
- коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности;
- срок оборачиваемости кредиторской задолженности
в период погашения, характеризующий средний
срок в течении которого предприятие рассчитывает
по своим долгам с кредиторами (без учета
банковских кредитов).
Существуют следующие пути улучшения
состояния расчетов:
- следить за соотношением кредиторской
и дебиторской задолженности: значительное
преобладание кредиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости
предприятия и делает необходимым привлечение
дополнительных (как правило, дорогостоящих)
средств; превышение кредиторской задолженности
над дебиторской может привести к неплатежеспособности
предприятия;
- контролировать состояние расчетов с
покупателями по отсроченной (просроченной)
задолженности;
- по возможности ориентироваться на большее
число покупателей, чтобы не уменьшить
риск неуплаты одним или нескольким крупным
покупателям;
- предоставить скидки при досрочной оплате,
т. к. снижение цены приводит к расширению
продаж, система скидок интенсифицирует
приток денежных средств, система скидок
за ускорение оплаты более эффективна,
чем система штрафных санкций за просроченную
оплету; в условиях инфляции всякая просрочка
платежа приводит к тому, что производитель
(продавец) реально получает лишь часть
стоимости реализованной продукции. При
этом потери от обесценивания денежных
поступлений могут оказаться значительно
выше потерь от предоставления скидок
цены.
Заключение.
Для улучшения
состояния расчетов:
- необходимо следить за соотношениями
дебиторской и кредиторской задолженности:
значительное преобладание дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой
устойчивости предприятия и делает необходимым
привлечение дополнительных (как правило,
дорогостоящих) средств; превышение кредиторской
задолженности над дебиторской может
привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать политику диверсификации
в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться
на увеличение их количества для уменьшения
риска неуплаты одним или несколькими
крупными покупателями;
- постоянно контролировать состояние
расчетов по просроченной задолженности;
- производить классификацию покупателей
в зависимости от вида продукции, объема
закупок, платежеспособности, истории
кредитных отношений и предлагаемых условий
оплаты;
- имея оперативные данные по просроченной
задолженности, необходимо начинать претензионную
работу, т.е. высылать уведомления – претензии
со всеми расчетами пени за просроченную
задолженность;
- разрабатывать разнообразные модели
договоров с гибкими условиями оплаты,
в частности предоставления покупателями
скидок при досрочной оплате, так как снижение
цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует
приток денежных средств.
Список используемой литературы.
1. Федеральный закон "О
2. Федеральный закон о переводном и простом
векселе от 11 марта 1997 г. №48 – Ф3.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы
организации" ПБУ 9/99. Утверждено Приказом
Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г.
№32н.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99 Утверждено Приказом
Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.
5. Анализ бухгалтерского баланса предприятия:
Методические рекомендации/ Сост. Л.А.
Целоусова. – Киров, 1998 г. – 32с.
6. Анализ хозяйственной деятельности
в промышленности. Учебник/Под ред. В.И.
Стражева – Мн: Высш. Шк, 1998 г. 1998 г. – 398
с.
7. Карзаева Н.Н. Счет фактура и расчеты
с бюджетом по НДС. / Бухгалтерский учет
– 1998, №12, 34 – 92 с.
8. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое
состояние предприятия. / Бухгалтерский
учет – 1996, №12, 34 с.
9. Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
4-е изд. перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое
здание", 1999 – 688 с.
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками