Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Анализируя состояние  кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку  обязательств, сроки погашения которых  наступают в отчетном периоде, а  также отсроченных и просроченных обязательств.

Состав кредиторской задолженности предприятия ООО  «Молодёжный ПКЦ» рассмотрен в таблице 2.

Таблица 2

Состав и динамика кредиторской задолженности на предприятии  ООО «Молодёжный ПКЦ» в 2008-2009 гг. (тыс. руб.).

Показатели	2008 г.		2009 г.
	На начало	На конец	На начало	На конец
Поставщики и подрядчики	-	-	-	-
Задолженность перед персоналом	-	-	43	24
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	1	28
Задолженность по налогам и сборам	16	16	9	12
Прочие кредиторы	10	26	-	27
Итого	26	42	53	91

 

Как видно из таблицы, в 2009 году на предприятии ООО «Молодёжный ПКЦ» сумма кредиторской задолженности значительно возросла (почти в 2 раза). Это является отрицательным фактором. В структуре кредиторской задолженности 2008 года на начало года основную долю составляет задолженность по налогам и сборам, а на конец года – задолженность перед прочими кредиторами. Анализ 2009 года показывает, что наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности занимает на начало года – задолженность перед персоналом предприятия по оплате труда, а на конец года – задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Рассмотрим порядок  списания кредиторской задолженности  на предприятии ООО «Молодёжный  ПКЦ».

Учёт списания кредиторской задолженности, в частности расчётов с покупателями и заказчиками  в бухгалтерии предприятия ООО «молодёжный ПКЦ» осуществляет в кредите счёта 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Д 07 «Оборудование к  установке»

Д 10 «материалы»

Д 15 «заготовление и  приобретение материальных ценностей»

К 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

списывается акцепт платёжных документов, оприходование поступивших материальных ценностей.

Д 07 «Оборудование к  установке»

Д 10 «Материалы»

Д 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей»

Д 41 «Товары»

К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

списывается  акцепт документов, подтверждающих произведённые расходы, а также списываются расходы по доставке материальных ценностей на их себестоимость

списывается расходы  по консультационным, информационным услугам, связанным с приобретением  материальных ценностей на их себестоимость.

Д 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям»

К 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками»

списывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщикам и подрядчикам.

Д 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчёт 2 «Расчёты по претензиям»

К 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками»

списывается фактическая  стоимость недостач материалов и  претензий по акцептованным и  оплаченным документам.

Д 20 «Основное производство»

Д23 «Вспомогательные производства»

Д 25 «Общепроизводственные  расходы»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

Д 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Д 97 «Расходы будущих  периодов»

К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

списывается акцепт документов за потреблённую энергию, газ, воду, выполненный ремонт основных средств

Также на предприятии  ООО «Молодёжный ПКЦ» осуществляется списание кредиторской задолженности  по следующим направлениям (счёт 60):

Д 44 К 60 – списание  расходов по доставке и перевозке  проданной готовой продукции на основании документов, выставленных перевозчиками и экспедиторами.

Д 51, 52, 50  К 60 – возврат  перечисленных ранее авансов

Д 10, 15, 07 К 60 – списание положительных и отрицательных  суммовых ризниц по расчётам с поставщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ  В ООО «МОЛОДЕЖНЫЙ ПКЦ»

3.1. Автоматизация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Основным недостатком  в организации бухгалтерского учёта  с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Молодежный ПКЦ» является недостаточная эффективность движения информации по оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за счёт отсутствия автоматизации бухгалтерского учёта на предприятии ООО «Молодежный ПКЦ» и, в частности расчётов с разными дебиторами и кредиторами. В связи с этим рекомендуется внедрить на предприятии программу «1С Бухгалтерия». 

Программа 1С:Бухгалтерия  является универсальной бухгалтерской  программой и предназначена для  ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном  выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько  списков справочной  информации (справочников):

1. план счетов;
2. список видов объектов аналитического учета;
3. списки объектов аналитического учета (субконто);
4. констант и т.д.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные  ведомости:

1. сводные проводки;
2. оборотно-сальдовую ведомость;
3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
4. карточка счета;
5. карточка счета по одному объекту аналитического учета;
6. анализ счета (аналог главной книги);
7. анализ счета по датам;
8. анализ счета по объектам аналитического учета;
9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
11. журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском  языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

 

 

 

3.2. Совершенствование порядка документального  оформления учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками

 

На предприятии ООО  «Молодежный ПКЦ» возможно использование  программы "1С:Предприятие". Эта программа представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия.

Отчет Анализ субконто позволяет увидеть остатки и обороты по всем счетам, по которым ведется аналитический учет того вида, который указан вами в диалоговом окне настройки параметров вывода отчета.

Отчет Анализ субконто удобен в том случае, когда по нескольким счетам ведется аналитический учет одинакового вида.

  Отчет Анализ субконто удобно использовать для выверки взаиморасчетов с контрагентами. В типовой конфигурации аналитический учет в разрезе контрагентов ведется по счетам 60, 61, 62, 63, 64, 76.

Если сформировать отчет Анализ субконто по субконто Контрагенты, то можно получить информацию о расчетах с контрагентами. При этом мы увидим по каждой организации как кредиторскую задолженность (например, по счету 60 Расчеты с поставщиками), так и дебиторскую задолженность (например, по счету 61 Авансы выданные). Равенство этих сумм говорит о том, что под выданный поставщику аванс получены товарно-материальные ценности, а в Журнале операций не хватает проводки по списанию аванса (Дебет 60, Кредит 61) по соответствующей организации. Если сумма предоплаты превышает сумму полученных ценностей, то проводка вводится на сумму полученных ценностей. Если по условиям договора предоплата составляла часть суммы договора, то после получения ценностей списывается сумма аванса, а остаток задолженности перед поставщиком погашается по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетами расчетов. Вместе с тем следует отметить, что при использовании документов типовой конфигурации списание аванса производится автоматически при отражении в учете операций по поступлению товарно-материальных ценностей.

Отчет Анализ субконто очень удобен для выверки расчетов при бартерных операциях или встречных поставках товаров (работ, услуг). В этом случае у организации возникают два вида задолженности: при отгрузке покупателю товаров — дебиторская (Дебет 62, Кредит 46), по полученным товарно-материальным ценностям — кредиторская (Дебет 41, Кредит 60). Из отчета будет ясно, на какую часть следует погасить задолженности или составить акт Зачеты взаимных требований с помощью безденежного взаимозачета (весьма актуального в условиях кризиса) проводкой Дебет 60, Кредит 62.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Предприятия постоянно ведут расчеты  с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах [10, c. 67].

Рассмотрение деятельности предприятия ООО «Молодёжный  ПКЦ» показало, что предприятие правильно  ведёт учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. На предприятии присутствует кредиторская задолженность, причём в 2009 году она превысила показатели 2008 года практически в 2 раза.

Структура кредиторской задолженности показывает преобладание в 2009 году задолженности перед внебюджетными фондами и перед персоналом по оплате труда, а также в 2008 году – перед прочими кредиторами.