Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение 2

1 Глава 1. Методические аспекты ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3

1.1 Нормативно-правовое регулирование по ведению бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3

1.2 Основные понятия 4

1.3 Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.4 Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками 8

2 Глава 2. Организация ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ЗАО «Салют» 12

2.1 Организационно-правовая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа 12

2.2 Структура организации ЗАО «Салют» 14

2.3 Учетная политика организации ЗАО «Салют» (на 2010г.) 14

2.4 Организация бухгалтерского учета 18

2.4.1 Общая организация бухгалтерского учета 18

2.4.2 Поступление материалов 19

2.4.3 Возврат товара 19

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной  принадлежности и форм собственности, не может функционировать без  ведения бухгалтерского учета, поскольку  только данные бухгалтерского учета  обеспечивают полную информацию об имущественном  и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая  информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о  результативности инвестиционной и  кредитной политики, о затратах и  эффективности производства позволяет  управлять хозяйственной деятельностью  и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные  планы развития производства.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ  другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные  и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов организаций  с юридическими и физическими  лицами предназначены счета VI раздела Плана счетов – Расчеты.

Для учета дебиторской  задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Счет 76- «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у  других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В настоящее время большое  внимание уделяется поступлению  товаров и расчётам с поставщиками. Постоянно совершающийся кругооборот  финансовых и хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Курсовая работа «Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками» выполнена на материалах предприятия «Акрополис» ООО – первичных и сводных бухгалтерских документах, нормативных и инструктивных материалах, обзоре экономической литературы.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

изучить нормативную базу учета расчетных операций в РФ;

ознакомиться с документальным оформлением операций по ведению  и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

привести организационно-экономическую  характеристику предприятия;

рассмотреть синтетический  и аналитический учет операций с  поставщиками и подрядчиками;

изучить результаты инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

изучить формы безналичных  расчетов;

ознакомиться с автоматизацией учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками на конкретном предприятии;

сделать выводы и предложения  по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Глава 1. Методические аспекты ведения  бухгалтерского учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками

1. Нормативно-правовое регулирование по ведению бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками

 

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование  представлено четырьмя уровнями.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

Первый уровень

1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).
2. Налоговый кодекс РФ, ч.1-2
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

Второй уровень

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)

Третий уровень

7. Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)
8. Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)
9. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

Четвертый уровень

11. Устав организации
12. Учетная политика организации.

2. Основные  понятия

3. Документальное  оформление операций по ведению и  учету расчетов с поставщиками и  подрядчиками

Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги оформляются  соответствующими расчетными документами  и договорами.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг либо одновременно с  ними с согласия организации или  по ее поручению и подкрепляются  соответствующими документами.

Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор  может быть нескольких видов:

• договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
• договор поставки (при поставке оборудования и др.);
• договор аренды (при аренде помещений);
• договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);
• договор подряда (при проведении работ подрядным способом).

Существует исключение, когда  приобретаются товары, материалы  и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее оплаченного  счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

• акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
• приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
• выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы, оформляются соответствующие документы.

В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная  и др.) поставщики и подрядчики отдельной  строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.

Кредиторская задолженность  погашается при получении от банка  подтверждения о перечислении средств  поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими  расчетными документами, а также  при зачете полученного аванса и  взаимных требований.

После акцепта счета при  приемке поступивших ценностей  на склад может обнаруживаться недостача  сверх норм естественной убыли. При  проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметические ошибки. В этих случаях  оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов.

Основные операции по расчету  с поставщиками и подрядчиками, и  их документальное оформление представим в таблице №1.

Таблица №1

«Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и  их документальное оформление».

Хозяйственная операция (операция)	Документ основание
Заключен договор с поставщиками (подрядчиками)	Договор на обслуживание Договор подряда Договор субподряда Договор аренды Договор купли-продажи
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного  счета) приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Платежное поручение, выписка банка
Оплачены наличными приобретенные  товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Расходный кассовый ордер, кассовая книга
На уменьшение суммы задолженности  перед поставщиками списана сумма  претензий, выявленная при приемке  продукции	Акт о приемке материалов, претензия
Получены материалы, товары Учтена сумма выданного  аванса в момент получения товара	Приходный ордер, накладная поставщика
Отражена сумма НДС, уплаченная при  приобретении материалов, товаров Отражена сумма НДС  на стоимость работ	Счет-фактура
Стоимость работы сторонних организаций  отнесена на себестоимость основного  производства	Акт о выполненных работах
Отражено списание невостребованной кредиторской задолженности	Приказ (распоряжение) руководителя

Если материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов (неотфактурованные поставки), то они оплате не подлежат (поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы), по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами. Хозяйственные операции и документы-основания по таким операциям представим в таблице №2.

Таблица №2

Документы-основания по хозяйственным  операциям неотфактурованных поставок.

Хозяйственная операция	Документ-основание
Определена стоимость заготовления материалов по учетным ценам Оприходована партия материалов, поступивших без документов, по учетным  ценам	Приходный ордер, акт
Отражена стоимость заготовления материалов по фактическим ценам	Накладная, счет-фактура
Определено отклонение фактической  стоимости материалов от их стоимости  в учетных ценах	Справка-расчет бухгалтерии

Организация-покупатель в обеспечение задолженности  за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчику вексель с согласованным сроком платежа. При такой оплате поступающих  активов могут использоваться простые  и переводные векселя.

Простой вексель- это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В таком векселе указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учета (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.