Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2012 в 16:58, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский финансовый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………......3
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ……………………5
1.1.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности…………………….5
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности………..16
1.3. Нормативно – правовое регулирование учета расчетов
с поставщиками и покупателями……………………………………………….20
1.4. Виды расчетов………………………………………………………………27
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «МЕБЕЛЬГРАД ЙОШКАР-ОЛА»…………………………………………………………………32
2.1. Общая экономическая характеристика ООО «Мебельград Йошкар-Ола»………………………………………………………………………………32
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии……………………..42
2.3. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Мебельград Йошкар-Ола»……………………………………………………..45
3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «МЕБЕЛЬГРАД ЙОШКАР-ОЛА»……………...53
3.1. Оценка состояния системы первичного учета…………………………….53
3.2. Организация синтетического учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Мебельград Йошкар-Ола»…………………………....60
3.3. Организация аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Мебельград Йошкар-Ола»…………………………...63
3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии………….65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………77

Скачать полностью (180.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая БФУ.docx

— 185.13 Кб (Скачать)

Проанализируем причины образования дебиторской и кредиторской задолженности в 2011 г. Для этого составим баланс дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 10.

Таблица 10

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. руб.

Дебиторская задолженность по статьям	На нач. 2010 г.	На конец 2011 г.	Изменения	Кредиторская задолженность по статьям	На нач. 2010 г.	На конец 2011 г.	Изменения
Покупатели и заказчики	121	252	131	Поставщики	530	1170	640
Авансы выданные	-	-	-	Перед бюджетом	19	62	43
Прочие дебиторы	-	-	-	Перед государствен. внебюджетными фондами	21	7	-14
-	-	-	-	По оплате труда	150	24	-126
-	-	-	-	Перед прочими кредиторами	52	722	670
Всего дебиторская задолженность, пассивное сальдо	121	252	131	Всего кредиторская задолженность, активное сальдо	772	1985	1213
Баланс	7888	10794	2906	Баланс	7888	10794	2906

Большую часть кредиторской задолженности предприятия составляет задолженность предприятия перед поставщиками. Относительно небольшие суммы составляют задолженность перед бюджетом, перед государственными внебюджетными фондами и персоналом организации. Положительным моментом является и то, что снижается задолженность перед персоналом.

Как видим, только поверхностный анализ показал, что состояние расчетов в ООО «Мебельград Йошкар-Ола» находится в ненаилучшем положении. Особенно кредиторская задолженность поставщикам. Очевидно, предприятию не хватает средств для ее покрытия. Следовательно, в дальнейшем нам нужно будет рассмотреть резервы на ее погашение.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Значение показателей		Темп роста, %
Показатели	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
1	2	3	4
Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	2873	2925	101,8
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	121	252	208,3
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3708	4112	110,9
Выручка от реализации без НДС, в тыс. руб.	15391	22143	143,9
Расчетные показатели
Коэффициент оборачиваемости мат. оборот. средств	5,36	7,57	141,2
Время оборота мат. оборот. средств, дни	67,2	47,6	70,8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	127,2	87,9	69,1
Время оборота дебиторской задолженности, дни	2,9	4,2	144,8
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,1	5,4	131,7
Время оборота оборотных средств, дни	86,7	67,6	161,0

Из данных таблицы 11 видно, что произошел рост оборачиваемости материальных оборотных средств с 5,36 оборотов в начале года до 7,57 оборотов в конце 2011 г. Соответственно, период оборота сократился на 19,6 дня. Это свидетельствует о повышении эффективности планирования реализации продукции.

Увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,3 уменьшило время оборота с 2,9 дней до 4,2 дней. Это является положительным моментом, т.к. свидетельствует о том, что задолженность покупателей и заказчиков погашается достаточно быстро. Поэтому можно сделать вывод: причиной наличия значительной суммы дебиторской задолженности является не неплатежеспособность покупателей и заказчиков, а рост объема реализации.

Тенденция изменения оборачиваемости оборотных средств также положительная.

Таким образом, мы выяснили, что ООО «Мебельград Йошкар-Ола» имеет проблемы не только со снижением прибыли, увеличением расходов, высокой дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью, но также и со снижением оборачиваемости активов, кроме дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости оборотных активов напрямую связано с оттоком денежных средств, а, в конечном счете, и снижением прибыли предприятия.

Итак, мы провели анализ денежных средств и расчетов и выяснили, что состояние расчетов с поставщиками на предприятии находится не в лучшем положении и продолжает ухудшаться.

Рассмотрим основные виды расчетов, применяемых ООО «Мебельград Йошкар-Ола». Для удобства анализа отразим их в нижеприведенной таблице.

Таблица 12

Виды расчетов ООО «Мебельград Йошкар-Ола»

Вид расчетов	Тыс. руб.		Структура, %		Отклонения		Темп роста, %
Вид расчетов	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	В тыс. руб.	В %	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками	121	252	13,55	10,04	131	-3,51	208,3
2.Расчеты по авансам выданным	-	-	-	-	-	-	-
3.Расчеты с покупателями и заказчиками	530	1170	59,35	46,61	640	-12,74	220,8
1	2	3	4	5	6	7	8
4.Расчеты по претензиям	-	-	-	-	-	-	-
5.Расчеты по авансам полученным	-	-	-	-	-	-	-
6.Расчеты по внебюджетным платежам	21	7	2,35	0,3	-14	-2,05	33,3
7.Расчеты с бюджетом	19	62	2,12	2,47	43	0,35	326,3
8.Расчеты с персоналом по оплате труда	150	24	16,8	1,0	-126	-15,8	160,0
9.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	52	722	5,82	28,76	670	22,94	1388,5
Итого расчеты	893	2510	100,0	100,0	1617	-	281,1

Итак, таблица 12 отражает, что в структуре расчетов наибольший вес имеют расчеты с поставщиками. Наибольший темп роста наблюдается по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что данные виды являются почти основными видами расчетов на анализируемом предприятии.

Рисунок 4 - Распределение задолженности перед поставщиками

по срокам задолженности, %

Как видно из диаграммы, по срокам наибольшая задолженность приходится на срок до 15 дней, т.е. большая часть задолженности перед поставщиками гасится предприятием в первые две недели. Но при этом существует и задолженность свыше 120 дней (4,76 %), т.е. предприятию необходимо отслеживать собственные расчеты с поставщиками и не допускать просрочки оплаты.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «МЕБЕЛЬГРАД ЙОШКАР-ОЛА»

3.1. Оценка состояния системы первичного учета

Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:

-отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

-сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

-большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

-отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

В целях совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями необходимо создать систему внутреннего контроля за организацией расчетов. Для этого, в первую очередь, составляется контрольный лист оценки системы учета и внутреннего контроля. Ответив на поставленные в тестах вопросы, руководитель формулирует свои выводы и принимает решения по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями.

Таблица 13

Контрольный лист (анкета) оценки системы учета и внутреннего контроля по реализации продукции

Возможные вопросы	Возможный круг респондентов
1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании	Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складами
2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов	Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерии
3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота	Главный бухгалтер, заведующие складами
4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива	Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела
5. Прописаны ли в графиках документооборота ответственные лица и сроки сдачи документов в архив	Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела
6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации	Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела
7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащие хранению акты о выделении документов к уничтожению	Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела
8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)	Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела

Продолжение таблицы 13

9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС. Когда в последний раз проводилась такая проверка	Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер по учету кассовых операций
10. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии	Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы или договорного отдела
11. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации	Руководитель, главный бухгалтер, начальник отдела кадров
12. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы	Главный бухгалтер или иное ответственное лицо, работники, отвечающие за создание и оформление документов
13. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции	Главный бухгалтер
14. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦ	Руководитель, главный бухгалтер,
15. Организуются ли главным бухгалтером или внутренней аудиторской службой в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документов	Руководитель, главный бухгалтер

Окончание таблицы 13

16. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов	Главный бухгалтер, начальник отдела автоматизации (или иного аналогичного подразделения), лица, ответственные за создание первичных документов
17. Каким образом созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки	Главный бухгалтер, начальник отдела автоматизации (или иного аналогичного подразделения, лица, ответственные за создание первичных документов

Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и покупателями