Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание 

1. Значение  и задачи расчета с поставщиками и подрядчиками…………….3

2. Учет  расчетов с поставщиками и  подрядчиками…………………………..5

      2.1. Открытие расчетного счета …………………………………………5

      2.2. Безналичные формы расчетов ……………………………………..8

      2.2.1. Расчеты платежными поручениями  ……………………………..8

      2.2.2. Расчеты платежными требованиями …………………………….11

     2.2.3. Расчеты чеками …………………………………………………….14

     2.2.4. Расчеты по аккредитиву ………………………………………….16

     2.2.5. Расчеты по инкассо ……………………………………………….18

     2.3. Особенности расчетов с поставщиками  в СКВ……………………19

Заключение…….…………………………………………………………………22

Список  используемой литературы ……………………………………………23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Значение и задачи  расчета с поставщиками и подрядчиками

     Предприятия вступают в расчетно-денежные отношения  с другими юридическими и физическими  лицами за полученные ценности, выполненные  работы и поставленные услуги, а  также за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные  и услуги. Такие расчетные отношения  возникают с поставщиками и подрядчиками.

     Поставщики  и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняют разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе  бухгалтерского учета.

     Основными задачами этого учета являются:

     - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

     - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

     - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

     - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги  и работы в системе счетов бухгалтерского учета используют синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

     2.1 Открытие расчетного  счета

     Денежные  средства организации, используемые для  безналичных расчетов с  юридическими лицами, у предприятия хранятся в банках.

     Регламентируется  процедура открытия расчетного банковского  счета Инструкцией о порядке  открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валюте.

     Для открытия расчетного счета  в банк предоставляются следующие документы:

     - заявление об открытии расчетного  счета по установленной форме;

     - документ о государственной регистрации  предприятия   (предварительно  заверенный соответствующим органом  исполнительной власти);

     - копия учредительного договора о создании предприятия (заверенную нотариально);

     - копия устава (нотариально удостоверенную);

     - документ о подтверждении полномочий  директора предприятия (протокол  собрания учредителей или контракт);

     - документ о подтверждении полномочий  главного бухгалтера предприятия  (приказ о приеме на работу  или контракт);

     - карточку с образцами подписей  первых должностных лиц предприятия  с оттиском его печати (нотариально  заверенную);

     - справку от налоговой инспекции  о постановке предприятия на  учет в качестве налогоплательщика  и присвоения ИИН;

     - справки из Пенсионного фонда,  Фонда занятости, Фонда социального  страхования и Фонда обязательного  медицинского страхования;

     - регистрационную карточку статистических  органов.

     Все перечисленные документы сдаются   главному юридическому консультанту.   После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию  расчетный счет  с присвоением  номера. 

     Открытие  расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, который фиксирует взаимные обязательства  сторон, их ответственность за проведение операций по счету. Договор банковского  счета  содержит следующие разделы:

     - предмет договора;

     - права и обязательства сторон;

     - оплата услуг;

     - ответственность сторон;

     - срок действия договора и порядок  расторжения;

     - особые условия;

     - юридические адреса сторон.

     В разделе «1» договора в качестве предмета договора указывается банковское обслуживание счета клиента на условиях и в порядке, предусмотренных  данным договором. Права и обязательства  банка и клиента вытекают из действующего законодательства, а так же определяются конкретными договоренностями сторон (таблица 2.1).

     Таблица 1- Права, обязательства банка и  клиента

 

     Договор банковского счета составляется в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Один экземпляр  договора остается у банка, а второй – у клиента.

     Банковская  карточка с образцами подписей и  оттиском печати заводится на каждый открываемый в банке счет. Оттиск печати должен быть отчетливым. Применение печатей, предназначенных для специальных целей («для пакетов», «для пропусков» и т.д.), не допускается. Печать может содержать наименование организации на любом языке народов РФ или иностранном языке, а также товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке.

     Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету организации. Форма выписки с расчетного счета содержит перечень обязательных реквизитов: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

     При обработке банковской выписки  списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки - по кредиту.

     Обработка полученных выписок с расчетного счета производится в соответствии с прилагаемыми к ней документами,  содержание которых позволяет производить записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств.

     Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени. 

      2.2 Безналичные формы  расчетов

     2.2.1 Расчеты платежными  поручениями

     Для документального оформления безналичных расчетов используются платежные поручения, чеки,  инкассовые поручения и пластиковые карты. 

     Платежное поручение - это документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя.

     Особое  внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. При этом если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить "НДС не облагается".

     Возможности применения в расчетах платёжных поручений  многообразны. С их помощью совершаются  расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

     В расчетах за товары и услуги платежные  поручения используются в следующих  случаях:

     - за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

     - для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

     - для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

     - при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

     - по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

     В расчетах по нетоварным операциям платежные  поручения используются для:

     - платежей в бюджет; погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;

     - взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.;

     - приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

     Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для  совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

     1-й  экземпляр используется в банке  плательщика для списания средств  со счета плательщика и остается  в документах для банка;

     4-й  экземпляр возвращается плательщику  со штампом банка в качестве  расписки о приеме платежного  поручения к исполнению;

     2-й  и 3-й экземпляры платежного  поручения отсылаются в банк  получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием  для зачисления средств на  счет получателя и остается  в документах для этого банка,  а 3-й экземпляр прилагается  к выписке со счета получателя  как основание для подтверждения  банковской проводки.