Автор: Любовь Панина, 20 Сентября 2010 в 18:19, курсовая работа
Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчёт запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчёты с подотчётными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учёта, например, операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоёмкость и актуальность учёта расчётов с подотчётными лицами.
Введение_________________________________________________________3
Глава 1. Характеристика расчётов с подотчётными лицами ______________5 1.1. Понятие и бухгалтерский учёт расчетов с подотчётными лицами_______5
1.2.Учёт представительских расходов _________________________________7
1.3.Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы__________________________________________9
1.4.Учёт операционно-хозяйственных расходов________________________14
Глава 2. Теоретические аспекты учёта расчётов с подотчетными лицами__________________________________________________________162.1 Документальное оформление учёта расчётов с подотчетными лицами__________________________________________________________162.2 Порядок отражения на счетах бухгалтерского учёта _________________22
# Заключение______________________________________________________26Список литературы _______________________________________________28
Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчётом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО–2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
Следует помнить, что суточные и расходы по найму жилого помещения (как при предоставлении документов, подтверждающих такую оплату, так и без них) должны возмещаться работнику в пределах установленных действующим законодательством норм, которые имеют тенденцию к постоянному увеличению в связи изменением уровня цен. В настоящее время указанные расходы возмещаются в следующих размерах:
Командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг следующие документы: проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица, счёт, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счёт–фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.
При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).
Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по формам, утверждённым Министерством финансов РФ.
Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» должен содержать следующие реквизиты:
Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций – юридических лиц (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых оформляется соответствующим документом:
1.
Заключение договоров между
2. Внесение наличных денег по заключённому договору в кассу организации-продавца оформляется приходным кассовым ордером по межведомственной форме КО-1. Покупателю выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру, которая заверяется печатью (штампом) организации-продавца.
Иногда
организация-поставщик
3. Не позднее десяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана представить организации-покупателю счёт-фактуру.
В счёте–фактуре должны быть указаны:
Счёт-фактура
подписывается руководителем и
главным бухгалтером
Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трёх дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчёт руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию – авансовый отчёт об истраченных суммах полученных денежных средств, который применяется для учёта денежных средств, выданных подотчётным лицам на административно-хозяйственные расходы юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.
На оборотной стороне авансового отчёта предусмотрены отдельные графы для отражения сумм расходов, фактически произведённых подотчетным лицом, и сумм расходов, принятых к учету.
После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчёт, который в течении 5 дней обрабатывается бухгалтером. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учёту. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
К
итоговой документации относятся: авансовый
отчет (с приложением
Рис 1. Схема первичной документации
Дополнительными документами могут быть ведомости списания материалов, требования на выдачу материалов, акты передачи в эксплуатацию, акты приёмки выполненных сторонними организациями работ (услуг) производственного характера и т.п.
Таким образом, расчёты с подотчётными лицами оформляются следующими учётными документами:
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»
|
При приобретении товарно-материальных ценностей делаются проводки:
Если сначала выдаются денежные средства под отчет:
Дебет 71 Кредит 50(51)
– на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка;
Дебет 10 Кредит 71
- оприходованы
приобретенные товарно-
Дебет 19 Кредит 71
- отражена сумма
НДС, указанная в счете
Дебет 50 Кредит 71
- возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.
Если
работник закупает ТМЦ за свой счет,
а организация возмещает
Дебет 10 Кредит 60
- оприходованы
приобретенные товарно-
Дебет 19 Кредит 60
- отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;
Дебет 60 Кредит 71
- отражена задолженность
организации перед работником
на основании авансового
Дебет 71 Кредит 50
- погашена задолженность перед подотчетным лицом по приобретению ТМЦ.
Если работник заключает
Дебет 71 Кредит 73
- отражена оплата
физическим лицом ТМЦ за
Дебет 10 Кредит 71
- оприходованы
приобретенные товарно-
Дебет 19 Кредит 71
- отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;
Дебет 73 Кредит 50
- работнику из кассы возмещены расходы по приобретению ТМЦ.
В
бухгалтерском учете