Учет расчетов с персоналом по оплате труда

    Реестр  является первичным документом и  одновременно учетным регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.

Пример  6. 1 февраля 2007 года организация получила в банке наличные денежные средства в сумме 100 000 руб. на выдачу заработной платы работникам за январь 2007 года. В связи с тем, что работник предприятия Петров И.А. находился в командировке, причитающаяся ему заработная плата в сумме 4000 руб. была депонирована. 3 февраля 2007 года остаток невыплаченных денежных средств внесен на расчетный счет организации в банке. Депонированная зарплата выдана 6 февраля 2007 года. Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы. Форма реестра Госкомстатом России не установлена. Затем депонированная сумма переносится в книгу учета депонированной заработной платы. Фрагмент такой книги может выглядеть следующим образом.

В бухгалтерском  учете организации делаются проводки:

Д 50 К 51 – 100 000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Д 70 К 50 – 96 000 руб. – выдана заработная плата работникам организации;

Д70 К 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – 4000 руб. – отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы;

Д 51 К 50 – 4000 руб. – внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности.

После того как Петров И.А. обратился за депонированной зарплатой, бухгалтер  организации делает следующие записи:

Д 50 К 51 – 4000 руб. – отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Д 76 субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»  К50 – 96 000 руб. – выдана депонированная заработная плата Петрову И.А

    Выплата заработной платы безналичным переводом  осуществляется на основании письменного  заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

    При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении  которых установлены запреты  или ограничения на их свободный  оборот.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7 Учет отчислений на социальные нужды

    В статью «Отчисления на социальные нужды» включают взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям, начисленные в соответствии с законодательством РФ на оплату труда работников, учитываемую по элементу затраты на оплату труда.

    Для контроля за накоплением и использованием данных средств созданы фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

    Начисление  отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний происходит по:

    Д 20 К 69

    Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования и в Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты  работникам соответствующих пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и детей и др.

    Начисление  работникам организации указанных  пособий оформляют следующей записью:

    Д 69 К 70

    Остальную часть сумм отчислений по социальному  страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд и фонд обязательного  медицинского страхования.

    Перечисление  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

    Д 69 субсчета 1, 2, 3 К 51  
 
 
 

Таблица 1 – Бухгалтерский  баланс на 01.03.2010

      

Таблица 2 – Журнал хозяйственных  операций за март 2010, тыс.руб.

      

Продолжение таблицы 2

    

Продолжение таблицы 2